načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

Kniha: Zdanění mezd, platů a ostatních příjmů ze závislé činnosti v roce 2018 - Petr; Rindová Iva Pelech

Zdanění mezd, platů a ostatních příjmů ze závislé činnosti v roce 2018
-7%
sleva

Kniha: Zdanění mezd, platů a ostatních příjmů ze závislé činnosti v roce 2018
Autor: ;

Publikace obsahuje podrobný výklad ustanovení zákona o daních z příjmů přímo či nepřímo se dotýkajících procesu výpočtu měsíčních daňových záloh a měsíčních bonusů na ... (celý popis)
Titul doručujeme za 4 pracovní dny
Vaše cena s DPH:  379 Kč 352
+
-
rozbalKdy zboží dostanu
11,7
bo za nákup
rozbalVýhodné poštovné: 39Kč
rozbalOsobní odběr zdarma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » ANAG
Médium / forma: Tištěná kniha
Rok vydání: 16.01.2018
Počet stran: 392
Rozměr: 21 cm
Úprava: svazků
Jazyk: česky
ISBN: 978-80-7554-114-7
EAN: 9788075541147
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis

Publikace obsahuje podrobný výklad ustanovení zákona o daních z příjmů přímo či nepřímo se dotýkajících procesu výpočtu měsíčních daňových záloh a měsíčních bonusů na děti v roce 2018 při navýšení minimální mzdy. Právě u daňového zvýhodnění na děti jde o výsledné postupné završení diferenciace daňového zvýhodnění na děti s navýšením i u prvního dítěte.
Seznamte se s novinkami ve zdanění příjmů pro rok 2018
Publikace zdůrazňuje rozdíly oproti postupu v roce 2017 vyplývající ze změn realizovaných několika novelami a zvláště rozsáhlými změnami v rámci daňového balíčku, který nabyl účinnosti k 1. 7. 2017, ale co do počtu změn se většina poprvé použije až počínaje rokem 2018.
Podrobněji ke změnám v zákoně o daních z příjmů
Pro rok 2018 je finanční správou na základě zákona č. 170/2017 Sb. vydán zcela nový tiskopis Prohlášení poplatníka k dani vzor č. 26. Proto publikace bude obsahovat příklady, jak má být tento tiskopis správně vyplněn. Počínaje lednem 2018 dochází k zavedení dalšího drobného příjmu ze závislé činnosti podléhajícího konečné srážkové dani vedle již existující konečné srážkové daně z příjmů z dohod o provedení práce. I zde bude vydán nový tiskopis potvrzení o těchto příjmech, proto i zde budou v knize uvedeny příklady. Významné jsou i formulační změny v prohlášení poplatníka na rok 2018 a v žádosti o roční zúčtování za rok 2018, které navazují na řadu dílčích změn např. v počátku poskytování slev na invaliditu a také na možnost, aby mohl zaměstnanec prohlášení, a to již na rok 2018, zaslat mzdové účtárně v elektronické podobě tam, kde bude zajištěna jednoznačná identifikace odesilatele.
Další podrobné výklady k problematice zdaňování příjmů
Součástí knihy je také komentář k možnostem zaměstnavatelů přispívat zaměstnancům na soukromé životní pojištění i na doplňkové penzijní spoření. Upozorněno je i na doladění slevy u zaměstnanců platících za umístění vyživovaného dítěte ve školce nebo jiném předškolním zařízení. Publikace srozumitelně objasňuje proces zdanění končící odvodem správci daně. Dále obsahuje kapitolu věnovanou odpovědím na nejčastější dotazy čtenářů a účastníků odborných seminářů a dotýká se i vyplňování upravených tiskopisů. Příručka se rovněž věnuje problematice budoucího ročního zúčtování daňových záloh v roce 2019 za rok 2018, a to podle znění zákona platného na počátku roku 2018, a rámcově i procesu vyúčtování a výkazů za rok 2018.

Předmětná hesla
Kniha je zařazena v kategoriích
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

EDICE DANĚ

Zdanění mezd,

platů

a ostatních příjmů

ze závislé činnosti

v roce 2018

Mgr. Petr Pelech, Ing. Iva Rindová

• daňové zvýhodnění na děti

• výpočet daňové zálohy a daňového bonusu z měsíční mzdy

• Prohlášení k dani na rok 2018 v elektronické formě

s příkladem vyplnění nového vzoru • daňové osvobození příspěvku zaměstnavatele na soukromé

životní pojištění • přehled dokladů pro uplatnění daňových úlev • příklady s vyplněnými vzory tiskopisů pro rok 2018

26. aktualizované vydání


© Mgr. Petr Pelech, Ing. Iva Rindová, 2018

© Nakladatelství ANAG, 2018

ISBN 978-80-7554-114-7

Případné zásadní legislativní změny, k nimž dojde v období mezi jednotlivými vydáními,

budou ošetřeny formou vkládané aktualizace, která bude po dobu prodejnosti publikace

volně ke stažení na www.anag.cz. Nutnost aktualizace posuzuje na základě legislativních

změn výhradně autor ve spolupráci s nakladatelstvím.

Aktualizace však v žádném případě nemohou nahradit nová vydání knihy.

Aktualizaci zašleme zdarma na vyžádání

anag@anag.cz, tel.: 585 757 411

Jednotlivé pasáže zpracovali:

Mgr. Petr Pelech – kapitola I části 1. až 10. a části 12. a 13.

Ing. Iva Rindová – kapitola I části 11. a 14. až 16., kapitola II, kapitola III.


3

Obsah

1$5#*

ÚVOD ................................................................................................................... 9

Nejčastěji citované právní předpisy ..................................................................... 11

Používané zkratky ...............................................................................................12

Parametry použité v ZDP pro rok 2018 ................................................................12

KAPITOLA I

1. Vstupní informace ke zdaňování příjmů ......................................................13

1.1 Změny ve zdaňování příjmů zaměstnanců pro rok 2018 .....................13

1.2 Další dílčí změny ................................................................................ 18

1.3 Systém zdaňování příjmů ...................................................................19

2. Předmět daně z příjmů ................................................................................25

3. Příjmy ze závislé činnosti – vymezení..........................................................29

3.1 Mezinárodní pronájem pracovní síly ..................................................33

4. Zvláštní nepeněžní příjmy zaměstnanců .....................................................34

4.1 Příjmy zaměstnance spočívající v cenovém rozdílu,

resp. v cenovém zvýhodnění ..............................................................35

4.2 Motorové vozidlo poskytnuté zaměstnanci ke služebním

i soukromým účelům .........................................................................35

5. Cestovní náhrady zaměstnanců, ochranné pracovní prostředky,

pracovní oblečení a další plnění, která nejsou předmětem daně z příjmů ....37

6. Daňové osvobození vztahující se k příjmům ze závislé činnosti ..................42

6.1 Osvobození příspěvků zaměstnavatele na penzijní připojištění

a na soukromé životní pojištění ..........................................................48

6.2 K příspěvku zaměstnavatele na pojistné podrobněji formou příkladu .....54

6.3 Oznamování příjmů vyšších než 5 000 000 Kč ....................................56

7. Působnost zaměstnavatele v průběhu zdaňovacího období .........................58

7.1 Prohlášení poplatníka .........................................................................58

7.2 Základ pro výpočet měsíční daňové zálohy

a pro konečnou srážkovou daň ...........................................................60

8. Zaměstnanec bez Prohlášení k dani,

srážková daň ve výši 15 % nebo daňová záloha ve výši 15 % .........................62

9. Zaměstnanec s Prohlášením k dani ..............................................................69

10. Způsob výpočtu daňové zálohy z měsíční mzdy ..........................................71

10.1 Slevy na dani podle § 35ba ZDP .........................................................72


4

Obsah

10.1.1 Sleva na dani na poplatníka (základní)

24 840 Kč ročně, tj. 2 070 Kč měsíčně ................................................ 72

10.1.2 Sleva na dani 24 840 Kč ročně na manželku (manžela)

s nízkým příjmem, měsíčně pro výpočet daňové zálohy

u zaměstnavatele nelze uplatňovat ..................................................... 72

10.1.3 Sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení

v roce 2018 – jen ročně ....................................................................... 74

10.1.4 Sleva na dani – invalidita poplatníka .................................................. 76

10.1.5 Sleva na dani držitele průkazu ZTP/P ................................................ 77

10.1.6 Sleva na dani u zaměstnanců soustavně se připravujících

na budoucí povolání (zpravidla žáků a studentů)............................... 78

10.1.7 Výpočet zálohy z měsíčního příjmu ze závislé činnosti

– princip superhrubé mzdy ................................................................ 79

10.1.8 Solidární zvýšení daně u zálohy (§ 38ha ZDP) ................................... 84

10.1.9 Výpočet daňové zálohy z jednorázových mezd, doplatků mezd

za minulá léta a z doplatků mezd běžného kalendářního roku .......... 85

10.1.10 Příklady výpočtu daňové zálohy v roce 2018

bez vyživovaných dětí nebo nejvýše s jedním dítětem ....................... 87

11. Daňové zvýhodnění na dítě a výpočet daňové zálohy

nebo daňového bonusu s příklady ...............................................................90

11.1 Uplatnění měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnavatele ......... 103

12. Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP

(pro roční zúčtování za rok 2018) ............................................................. 120

12.1 Nezdanitelná částka bezúplatných plnění

na vymezené účely .......................................................................... 120

12.2 Odpočet nezdanitelné částky z titulu placení úroků

z úvěrů ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru ................ 122

12.3 Odpočet nezdanitelné částky u poplatníka, který zaplatí

na své penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření

více než 24 000 Kč na rok ................................................................. 127

12.4 Odpočet nezdanitelné částky u poplatníka,

který platí pojistné na soukromé životní pojištění ............................ 129

12.5 Odpočet nezdanitelné částky při placení

členských příspěvků členem odborové organizace ........................... 132

12.6 Nezdanitelná částka – úhrada poplatníka za zkoušky

ověřující výsledky dalšího vzdělávání ............................................... 133

13. Přehled průkazů pro uplatnění slevy na dani,

daňového zvýhodnění a nezdanitelných částek u zaměstnavatele.............. 134

13.1 Průkazy předkládané na počátku

nebo v průběhu roku pro výpočet daňových záloh ........................... 134

13.2 Hlavní pravidla pro vznik nároku na slevy

a pro jejich uplatňování v průběhu roku .......................................... 136


5

Obsah

13.3 Průkazy předkládané pro účely ročního zúčtování ........................... 141

14. Odvod daně z příjmů ze závislé činnosti ................................................... 145

14.1 Změny v daňové správě od 1. 1. 2013 ................................................ 145

14.2 Odvod sražených záloh na daň ......................................................... 146

14.3 Odvod srážkové daně ....................................................................... 152

15. Roční zúčtování daňových záloh a daňového zvýhodnění

a výpočet celoroční daně zaměstnavatelem ............................................... 154

16. Evidence o příjmech na mzdových listech ................................................. 166

KAPITOLA II

1. Typové příklady zdaňování mezd v roce 2018 ............................................ 171

1.1 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody

o provedení práce do částky 10 000 Kč zdaněného srážkovou daní...... 171

1.2 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 200 Kč, zdaněného srážkovou daní ...... 172

1.3 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 500 Kč, zdaněného srážkovou daní ....... 173

1.4 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 600 Kč, ze kterého byla

sražena záloha .................................................................................. 175

1.5 Zaměstnanec měl v měsíci lednu příjem z dohody o provedení

práce ve výši 10 000 Kč a k tomu mu bylo v dubnu doplaceno

za leden 6 000 Kč ............................................................................... 176

1.6 Zaměstnanec měl v měsíci lednu příjem z dohody o provedení

práce ve výši 10 000 Kč a k tomu mu bylo v dubnu doplaceno

za leden 2 000 Kč ............................................................................... 177

1.7 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného

zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 8 500 Kč

a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 200 Kč ................................................... 178

1.8 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného

zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 8 500 Kč

a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 500 Kč ................................................... 179

1.9 Předseda SVJ, který neučinil Prohlášení, měl od stejného

zaměstnavatele (SVJ) příjem z dohody o provedení práce

ve výši 8 500 Kč a zároveň od téhož plátce příjem za výkon

funkce předsedy ve výši 2 000 Kč ....................................................... 179


6

1.10 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného

zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 8 500 Kč

a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z dohody

o pracovní činnosti ve výši 2 499 Kč ................................................... 180

1.11 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného

zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 2 500 Kč

a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z pracovního

poměru ve výši 6 000 Kč .................................................................... 180

1.12 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a na základě dohody

o pracovní činnosti dosáhl příjmu do částky 10 000 Kč ...................... 181

1.13 Zaměstnanec ve vedlejším pracovním poměru neučinil

Prohlášení a jeho příjem je zdaněn sražením zálohy na daň .............. 182

1.14 Člen volební komise (bez učiněného Prohlášení, které má

učiněné u svého hlavního zaměstnavatele) dosáhl příjmu

nižšího než 2 500 Kč .......................................................................... 182

1.15 Zaměstnanec učinil Prohlášení, neuplatňuje daňové

zvýhodnění na děti ............................................................................ 184

1.16 Zaměstnanec (starobní důchodce) učinil Prohlášení, uplatňuje

základní slevu a slevu na invalidní důchod třetího stupně ................. 185

1.17 Zaměstnanec učinil Prohlášení poplatníka, neuplatňuje

daňové zvýhodnění na děti, s běžnou mzdou má navíc příjem

ze souběžné dohody o provedení práce u téhož zaměstnavatele

a taktéž bezplatně poskytnuté vozidlo pro služební i soukromé účely .......186

1.18 Zaměstnanec učinil Prohlášení, uplatnil daňové zvýhodnění

na jedno dítě ..................................................................................... 187

1.19 Zaměstnanec učinil Prohlášení, uplatnil daňové

zvýhodnění na pět dětí ...................................................................... 188

1.20 Zaměstnanec učinil Prohlášení, neuplatňuje daňové zvýhodnění

na děti a dosáhl v měsíci příjmu podléhajícího solidárnímu zvýšení

daně u zálohy .................................................................................... 190

1.21 Postup při překročení ročního vyměřovacího základu pro sociální

pojistné, tj. při tzv. zastropování v roce 2018 ..................................... 191

2. Příklad poplatníka s jediným zaměstnavatelem v roce 2018,

žijícího ve společně hospodařící domácnosti s manželkou

a se společným dítětem ............................................................................. 193

3. Vybrané vzory tiskopisů pro rok 2018 ........................................................203

KAPITOLA III

Dotazy – odpovědi ............................................................................................. 216

Obsah


7

KAPITOLA IV

Vybraná ustanovení zákona č. 586/1992 Sb.,

o daních z příjmů .......................................................................................229

Pokyn D-151

k zajištění jednotného postupu při uplatňování

§ 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. ............................................................... 301

Informace GFŘ o změně v osobě plátce daně

v souvislosti s přeshraničním agenturním zaměstnáváním

na území EU a EHP ......................................................................................303

Pokyn GFŘ D-22

k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení

zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,

ve znění pozdějších předpisů (výňatek) .......................................................304

Sdělení pro plátce daně ze závislé činnosti a tvůrce mzdových

programů k § 6 odst. 4 zákona o daních z příjmů ........................................ 312

Sdělení pro plátce daně ze závislé činnosti k tiskopisu Prohlášení

poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti ....................... 314

Sdělení k osvobození od daně z příjmů v případě

nákupu knih na poukázky ........................................................................... 316

Sdělení k uplatňování pojistného zaplaceného poplatníkem

na soukromé životní pojištění ...................................................................... 317

Vyhláška č. 463/2017 Sb.,

o změně sazby základní náhrady za používání silničních

motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny

pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad ......................... 319

Vyhláška č. 401/2017 Sb.,

o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2018 .....320

Příloha k vyhlášce č. 401/2017 Sb. ............................................................... 321

KAPITOLA V

Vybraná ustanovení zákona č. 280/2009 Sb.,

daňový řád ..... ............................................................................................. 327

KAPITOLA VI

Vybraná ustanovení zákona č. 117/1995 Sb.,

o státní sociální podpoře ..............................................................................344

Obsah


8

Vybraná ustanovení zákona č. 111/1998 Sb.,

o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů

(zákon o vysokých školách).........................................................................349

Vybraná ustanovení zákona č. 561/2004 Sb.,

o předškolním, základním, středním,

vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon) ................................355

KAPITOLA VII

1. Tabulka pro výpočet záloh – měsíční ........................................................359

2. Tabulka pro výpočet celoroční daňové povinnosti ....................................364

Obsah


9

·81&

Publikace o zdaňování mezd a dalších příjmů ze závislé činnosti v roce 2018 je dvacátým šestým aktualizovaným vydáním.

Od nabytí účinnosti zákona o daních z příjmů již uplynulo 26 let a od té doby

jsme zaznamenali řadu větších či menších, snáze či obtížněji aplikovatelných

změn ve zdanění (ve více než 140 novelách, z nichž je zpravidla zásadní povahy

jedna až dvě ročně, ostatní reagují např. na změnu terminologie nebo záměrů

v souvisejících zákonech apod.). Nejprve došlo k odklonu od klasického vymezení

základu daně u zaměstnanců přechodem na tzv. superhrubou mzdu, zavedení

rovné daně, která zdaleka až tak rovná není, ani neodpovídá typickým rovným

daním s nízkou sazbou typickou pro daňové ráje nebo východní státy. Snezdanitelným minimem díky tzv. základní slevě na dani jsme se dostali na úroveňzhruba odpovídající rozvinutým západním ekonomikám. Ve slevách na dani nebotřeba v daňových výhodách pro penzijní spoření a soukromé životní pojištění se však

situace komplikuje a stává nepřehlednou. Základní prvky podpory rodin s dětmi sice vypadají věrohodně, avšak do podrobností promítnuto se stávají nesmírnou komplikací daňové administrativy. Zejména počínaje rokem 2015 zavedenádiferenciace daňového zvýhodnění na děti podle toho, zda jde o první, druhé nebo třetí a každé další vyživované dítě v rodině, a to bez ohledu na pořadí narození dětí, klade na zaměstnavatele také vysoké administrativní nároky, pokudfakticky srážejí a odvádějí daň nebo vyplácejí daňové bonusy pod vlastní majetkovou odpovědností. Je potřeba si vážit mravenčí práce mzdových účetních, které často nad rámec svých povinností pátrají někdy na hraně zákona o ochraně osobních údajů tak, aby se zaměstnanec při kontrole nedostal do problémů. Novámožnost, kdy zaměstnanec bude moci učinit Prohlášení elektronicky, má směřovat ke zjednodušení daňové administrativy, ale je to sporné za situace, kdy většina

zaměstnanců obsahu tiskopisů nerozumí a část jich spoléhá na to, co se dozvědí

v účtárně a na co jsou tázáni až po ukázání prstem na kolonku, do níž se mají

podepsat. Skenovat a přeposílat rodné listy, oddací listy a případně i občanské

průkazy se nezdá příliš rozumné, ale pokrok se nedá zastavit.

V roce 2018 zůstává v platnosti solidární zvýšení daně, které se týká pouze

příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (rozhodující není základ daně ze závislé

činnosti, tedy superhrubá mzda, ale součet zdanitelných příjmů) a ze samostatnéčinnosti (rozhodující je základ daně). Netýká se ostatních příjmů – např. příjmů z nájmu nemovitostí, příjmů z kapitálového majetku, jako např. úroků ze zápůjček, atd., kde výsledná fiskální zátěž činí 15 % i z těch nejvyšších příjmů.

Autoři i vydavatel vyjadřují poděkování Haně Císařové a Ing. Milanu Lošťákovi

za odbornou spolupráci současnou i minulou při každoroční aktualizaci.

·XQF


10

Všem našim věrným čtenářkám a čtenářům přejeme po celý rok 2018 stálé

zdraví, všeobecnou spokojenost a pokud možno bezproblémovou praktickouapli

kaci zákona o daních z příjmů.

Praha, leden 2018

·XQF


13

-#2+61.#+

 856720ª+0(14/#%'-'<&#þ18ž0ª2Ąª,/Č

 <O÷P[XGFCÿQX¾PÊRąÊLOčCO÷UVPCPEčRTQTQM

Superhrubá mzda jako základ daně (dílčí základ daně) zůstává pro rok 2018za

chována. Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení

se v roce 2018 zvyšuje na 1 438 992 Kč. Pro pojistné na zdravotní pojištění není

maximální vyměřovací základ stanoven.

Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení jesou

časně spodní příjmovou hranicí pro výpočet solidárního zvýšení daně podle

§ 16a ZDP. V případě, že příjem ze závislé činnosti a dílčí základ daně zesa

mostatné činnosti (§ 7 ZDP) v roce 2018 přesáhne částku 1 438 992 Kč, vypočte

se obdobně jako za rok 2017 solidární zvýšení daně (7 % z částky přes limit).

Měsíčně v roce 2018 plátce daně, tj. zaměstnavatel, vypočte zvýšení zálohy

pro solidární zvýšení daně u zálohy jako 7 % z částky přes 119 916 Kčměsíč

ního zdanitelného příjmu.

Zvýšení minimální mzdy k 1. 1. 2018 má za následek zvýšení roční od daně

osvobozené částky z pravidelně vypláceného důchodu z důchodovéhopojiště

ní, a to z 396 000 Kč za rok 2017 na 439 200 Kč za rok 2018.

&QRNP÷PÊMQPGéPÆUT¾åMQXÆFCP÷WCO÷UVPCPEGDG2TQJN¾wGPÊRQRNCVPÊMC

QFCNwÊRąÊLO[ PGåPC&22 U×JTPGOFQ-é

Konečná srážková daň u zaměstnance, který neučinil (nepodepsal)Prohláše

ní, se týká nadále dohody o provedení práce, a to jen při příjmu plynoucímu

z této dohody do 10 000 Kč v měsíci včetně případných zdanitelných příjmů

souvisejících s dohodou. Konečná srážková daň má sazbu 15 %. Při úhrnu

výdělku na dohodu o prove dení práce přes 10 000 Kč je i z výdělku na tuto

dohodu sražena měsíční záloha na daň ve výši 15 % z částky zaokrouhlené

na celé stovky Kč nahoru a navýšené o povinné pojistné, tj. ze superhrubé

mzdy (zaokrouhlené na celé stovky Kč nahoru). Nově se počínaje lednem 2018

sráží konečná srážková daň ve výši 15 % i z dalších příjmů zaměstnance

bez Prohlášení s měsíčním úhrnem příjmů ze závislé činnosti do 2 500 Kč

za měsíc, a to příjmů jiných než na dohodu o provedení práce. Limit se týká

částky, popř. příjmů, i když základem daně pak bude příjem zvýšený o povinné

pojistné (superhrubá mzda), což může být např. u dohody o pracovní činnosti

v roce 2018 přesně 2 500 Kč za měsíc. V roce 2019 v souvislosti s pravděpodobným

překročením částky průměrné mzdy pro důchodové pojištění přes 30 000 Kč bude

8UVWRPÊKPHQTOCEGMGFCÿQX¾PÊRąÊLOč


18

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

Též v návaznosti na možné sankce mohou nastat situace, které se možnáne

obejdou bez daňového poradce.

 &CNwÊFÊNéÊO÷P[

Celá řada novelizačních bodů se týká nahrazení výrazu např. „podepsalProhlá

šení“ výrazem „učinil Prohlášení“ tak, aby v roce 2018 mohlo být vedlepísem

ného Prohlášení zavedeno i elektronické podávání Prohlášení zaměstnancem

mzdové účtárně, jak je uvedeno výše.

Dále např. mezi od daně osvobozená nepeněžní plnění z prostředků FKSP,

sociálních fondů nebo na vrub nedaňových nákladů (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP)

se doplňují tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, vekte

rých reklama přesahuje 50 % plochy.

Na základě novely zákona o daních z příjmů, provedené zákonem

č. 254/2017 Sb., se upravují daňové výhody spojené s darováním krve. Daňový

poplatník, který ve zdaňovacím období daruje krev, si může v souladu s § 15

odst. 1 ZDP snížit základ daně. Hodnota jednoho odběru krve nebo jejích

složek se u dárce pro daňové účely dosud oceňovala částkou 2 000 Kč. Nově

podle přechodného ustanovení zmíněné novely zákona se od ledna 2017

částka navyšuje na 3 000 Kč za odběr. Nadále pouze u poplatníka, kterému

nebyla poskytnuta finanční úhrada výdajů spojených s odběrem krve nebo

jejích složek podle zákona upravujícího specifické zdravotní služby a byly mu

popř. uhrazeny pouze prokázané cestovní náklady spojené s odběrem. Dále

poprvé již za rok 2017 je možné od základu daně odečíst hodnotu jednoho

bezplatného odběru krvetvorných buněk (obvykle kostní dřeně). Pro daňové

účely se takový odběr jako bezúplatné plnění ocení částkou 20 000 Kč.

Změna zákona o daních z příjmů v § 12 zákona č. 246/2017 Sb. mezi daňově

účinná bezúplatná plnění (dary) podle § 15 odst. 1 ZDP doplňuje vedle plnění

politickým stranám a politickým hnutími bezúplatná plnění evropskýmpo

litickým stranám nebo evropským politickým nadacím. Doplnění zákona

nabylo účinnosti dne 18. 8. 2017.

Zákonem č. 225/2017 Sb., kterým se mění zákon č. 183/2006 Sb., oúzem

ním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění pozdějších předpisů,

a další související zákony, bylo mezi průkazy předkládané pro roční zúčtování

při uplatnění úroků z úvěrů na bytovou potřebu při její výstavbě (i připoříze

ní stavebního pozemku) jako průkaz pro uplatnění do § 38l odst. 1 písm. c)

a písm. d) ZDP vedle stavebního povolení nově doplněno společné povolení,

kterým se stavba umisťuje a povoluje.

Každoroční změnou s daňovými důsledky je nepatrné navýšenístravné

ho při pracovních cestách, a to tentokráte novou vyhláškou č. 463/2017 Sb.,


29

 2μª,/;<'<ž8+5.¦¥+00156+t8;/'<'0ª

Příjemce příjmů ze závislé činnosti nebo za výkon funkce označuje zákon

o daních z příjmů jako zaměstnance a plátce těchto příjmů jakozaměstna

vatele, a to i když nejde o příjmy z pracovněprávních vztahů.

Mezi příjmy ze závislé činnosti patří (§ 6 odst. 1 ZDP):

a) Š příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního vztahu, tj.pří

jmy zaměstnance v právním vztahu podle zákoníku práce (pracovnípo

měr, dohoda o pracovní činnosti, dohoda o provedení práce),

Š příjmy ze současného nebo dřívějšího služebního poměru (např. příjmy

vojáků nebo policistů),

Š příjmy ze současného nebo dřívějšího členského poměru neboobdob

ného poměru, v němž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmu

je povinen dbát příkazů plátce. Např. poplatník dostává odměny za práci

od plátce, ke kterému je v poměru, který sice není označen jakopracov

něprávní, ale většinu znaků pracovněprávního vztahu obsahuje,

Š plnění v podobě funkčního požitku definovaného v § 6 odst. 10 ZDP;

b) příjmy za práci

Š členů družstev,

Š společníků společností s ručením omezeným a

Š komanditistů komanditních společností.

Jde o příjmy uvedených fyzických osob i v případě, že nejsou povinny

při výkonu práce pro družstvo nebo pro společnost dbát příkazů družstva nebo

společnosti, popř. osoby družstvem nebo společností pověřené. To znamená,

že i v obchodních korporacích včetně družstev s velmi nízkým počtem členů

a společníků (např. jen s jedním společníkem – viz též § 11 a násl. zákona

č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích – jednočlenná společnost) jsou jejich

odměny za práci vyplácené z nákladů plátce chápány jako osobní příjmy zezá

vislé činnosti;

c) odměny

Š člena orgánu právnické osoby, tj. včetně statutárních orgánů adal

ších orgánů právnických osob, jako např. odměny členůpředstaven

stva a dozorčí rady akciové společnosti. Tyto odměny podle § 25 odst. 1

písm. d) ZDP před rokem 2012 nemohly být daňovým nákladempráv

nické osoby. K 1. 1. 2012 došlo ke změně v tom směru, že se daňová

neuznatelnost odměn zrušila, kromě podílů na zisku.

I v těchto případech je člen orgánu považován za zaměstnance apráv

nická osoba vyplácející odměny za zaměstnavatele ve smyslu zákona

o daních z příjmů. S těmito odměnami zachází plátce stejně jako sběž

2ąÊLO[G¾XKUNÆéKPPQUVKtX[OGGPÊ


54

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

mého životního pojištění splňující podmínky pro daňové osvobození příspěvků

zaměstnavatele (i pro uplatnění nezdanitelné části základu daně).

 -RąÊUR÷XMWCO÷UVPCXCVGNGPCRQLKUVPÆRQFTQDP÷LKHQTOQWRąÊMNCFW

Zaměstnanec si např. od 1. 1. 2005 založil soukromé životní pojištění svýpla

tou pojistného plnění na dožití v roce 2019, kdy mu bude 63 let. Podlepod

mínek pojistné smlouvy bylo možné čerpat průběžné výběry naspořených

prostředků, pojistné podmínky v tištěné podobě, často několikastránkové,

bývají označovány jako nedílná součást pojistné smlouvy. Zaměstnavatel mu

na tuto pojistnou smlouvu přispíval 500 Kč měsíčně, což za léta 2005 až 2014

činilo dohromady 60 000 Kč (500 × 12 × 10 = 60 000). Tyto příspěvkyzaměstna

vatele byly jako příjem zaměstnance osvobozeny od daně. K 1. 1. 2015za

městnanec uzavřel dodatek k pojistné smlouvě, podle kterého byla zrušena

možnost průběžného výběru naspořených prostředků. Zaměstnavatel tedy

dále přispíval 500 Kč měsíčně a tyto příspěvky nadále zahrnoval doosvobo

zených příjmů zaměstnance. K 1. 9. 2018 však zaměstnanec uzavře druhý

dodatek k pojistné smlouvě, podle kterého bude obnovena možnostprů

běžného výběru naspořených prostředků, a téhož dne zaměstnanecpožá

dá o výplatu části naspořených prostředků. Tyto prostředky byly pojišťovnou

vyplaceny 1. 9. 2018 na účet zaměstnance. Povinností zaměstnance bude

do 30. 9. 2018 (tj. před zúčtováním mezd za září) oznámit zaměstnavateli,

že oproti stavu k 1. 1. 2015 nastala změna jeho pojistné smlouvy a počínaje

zářijovým příspěvkem nelze již případně hrazené příspěvkyzaměstnavate

le na předmětnou pojistnou smlouvu od daně z příjmů osvobozovat.

Za roky 2015 až 2018 tedy budou od daně z příjmů na straně zaměst

nance osvobozeny příspěvky zaměstnavatele v úhrnné výši 22 000 Kč

(500 × 44 = 22 000). Protože zaměstnanec současně vybral určitou část znaspo

řených prostředků, vzniká mu povinnost podat za rok 2018 v roce 2019 daňové

přiznání (proto zaměstnavatel nebude u zaměstnance provádět roční zúčtování

záloh), do kterého jako příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) uvede rozhodné

údaje. Celkové osvobozené příspěvky zaměstnavatele činily 82 000 Kč, protože

se však jedná o smlouvu, která byla uzavřena v roce 2005, bude se postupovat

podle zmiňovaného přechodného ustanovení. To v zásadě říká, že předmětem

„dodanění“ nebudou příspěvky zaměstnavatele, které byly od daněosvoboze

ny před 1. 1. 2015. Do daňového přiznání by tedy zaměstnanec uváděl pouze

osvobozené příspěvky zaměstnavatele z let 2015 až 2018, tj. částku 22 000 Kč

za příspěvky od ledna 2015 do srpna 2018.

Příspěvky zaměstnavatele za září 2018 a později budou zdaňovány prů

běžně ke mzdě a zahrnovány do vyměřovacího základu pro pojistné, protože

od 1. 9. 2018 nebude pojistná smlouva splňovat podmínky pro osvobozenípří

spěvků zaměstnavatele. Z pohledu zaměstnavatele by však bylo nerozumné natabr />

69

ního, nebo kolektivního. Patří sem např. také jednatel společnosti s ručením

omezeným.

Možnost zahrnutí těchto příjmů do českého daňového přiznání je daňovým

nerezidentům dána v rámci § 36 odst. 8 ZDP, týká se však jen daňovýchrezi

dentů členských států Evropské unie nebo dalších států tvořících Evropskýhos

podářský prostor (Norsko, Island, Lichtenštejnsko). Nepatří sem nejenŠvýcar

sko, ale i řada rozlohou malých evropských států (z nichž je členem EU Malta)

a také např. území, která jsou pod správou členského státu EU, ale územím EU

nejsou.

 <#/ö560#0'%5241*.ži'0ª/-&#0+

Daňovou zálohu vypočte zaměstnavatel z úhrnu měsíčního základu provýpo

čet zálohy ze závislé činnosti, a to i v případě, že zaměstnanec prozaměstna

vatele vykonává práci např. na základě více pracovněprávních vztahů (např.pra

covní poměr + dohoda o pracích konaných mimo pracovní poměr). Doplatky

mezd za léta minulá i jednorázové odměny se rovněž zahrnou do úhrnu

měsíčního příjmu. Stejný princip platí pro zjištění měsíčního úhrnu příjmů

i u zaměstnance bez učiněného Prohlášení, avšak s výše uvedenou výjimkou

při splnění podmínek pro použití konečné daně vybírané srážkou „zvláštnísaz

bou“ u dohod o provedení práce do 10 000 Kč za měsíc a u ostatních příjmů

v úhrnu do 2 500 Kč za měsíc.

Po výpočtu měsíční daňové zálohy zaměstnavatel u zaměstnance sučině

ným Prohlášením přihlédne i k 1/12 slev na dani podle § 35ba ZDP, avšak vpří

padě více zaměstnavatelů, které poplatník (zaměstnanec) v témžekalendář

ním měsíci má postupně za sebou, pouze jeden z nich.

V průběhu roku se nepřihlíží ke slevě na dani na manželku (manžela)

s vlastním příjmem nepřesahujícím 68 000 Kč, ke slevě za umístění dítěte

v předškolním zařízení včetně mateřské školy podle školského zákona, kne

zdanitelné částce odpočtu úroků z úvěrů na bytové potřeby, k nezdanitelné

částce u poplatníka, který „ze svého“ zaplatí na penzijní připojištění se státním

příspěvkem nebo na doplňkové penzijní spoření více než odpovídá maximální

částce příspěvků, ke kterým náleží státní příspěvek na zdaňovací období 2018,

popř. zaplatí příspěvek na penzijní pojištění institucí z EU (§ 15 odst. 5 ZDP),

k odpočtu částky na soukromé životní pojištění (§ 15 odst. 6 ZDP) a dále kod

počtu částky členských příspěvků zaplacených odborové organizaci (§ 15

odst. 7 ZDP) a k úhradě za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání nazá

kladě zákona č. 179/2006 Sb. (§ 15 odst. 8 ZDP). Tyto odpočty jsou možné

až při RZ nebo v daňovém přiznání.

<COÉUVPCPGEU2TQJN¾wGPÊOMFCPK


90

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

Zaměstnanec nemá učiněné Prohlášení poplatníka, má příjem z dohody

o provedení práce ve výši 12 000 Kč za měsíc a vedle toho ještě příjem zavý

kon funkce 2 100 Kč (tj. do limitu pro srážkovou daň 2 500 Kč) za týžkalen

dářní měsíc. Prohlášení nemá učiněné, takže mu nenáleží ani základní sleva.

(v Kč)

Příjem z DPP

Základ pro výpočet daňové zálohy (12 000 Kč + 4 080 Kč)

(zaokrouhlený na celé stovky Kč nahoru)

12 000

+4 080

16 080

16 100

Daňová záloha ke sražení 2 415

Odměna za výkon funkce

Základ pro výpočet konečné srážkové daně

zvláštní sazbou – odměna za výkon funkce 2 100 Kč + pojistné

zdravotní 189 Kč

2 100

2 289

Konečná srážková daň zvláštní sazbou před zaokrouhlením

– po zaokrouhlení na celé Kč dolů ke sražení

343,35

343

Pozn. Pojistné zdravotní, popř. i sociální, se přičte k odměně za výkon funkce jen

tehdy, je-li povinnost je odvádět. Například z odměn členů volebních komisí při

volbách do Parlamentu ČR, prezidenta ČR atd. odměna nepodléhá anisociální

mu ani zdravotnímu pojistnému a princip superhrubé mzdy se nepoužije.

Zaměstnanec nemá učiněné Prohlášení poplatníka, má pouze příjem

z dohody o pracovní činnosti 2 450 Kč za měsíc (tj. do limitu prosrážko

vou daň 2 500 Kč za kalendářní měsíc). Prohlášení nemá učiněné, takže

mu nenáleží ani základní sleva.

(v Kč)

Příjem z dohody (DPČ)

Základ pro výpočet srážkové daně

Konečná srážková daň zvláštní sazbou před zaokrouhlením

– po zaokrouhlení na celé Kč dolů ke sražení

2 450

2 450

367,5

367

 &#þ18¦<8º*1&0ö0ª0#&ª6ö#8º21è'6&#þ18¦<ž.1*;

 0'$1&#þ18¦*1$1075752Ąª-.#&;

Pro rok 2018 nadále platí institut „daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící

s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti v diferencované výši“.

Pro rok 2018 je vydán nový tiskopis Prohlášení poplatníka daně z příjmů

fyzických osob ze závislé činnosti – MFin 5457 – vzor č. 26 pro účelyvýpobr />

93

PROHLÁŠENÍ

SRSODWQtNDGDQČ]SĜtMPĤI]LFNêFKRVRE]H]iYLVOpþLQQRVWL

SUR]GDĖRYDFtREGREt SURþiVW]GDĖRYDFtKRREGREt



,GHQWL¿NDFH SRSODWQtND

3ĜtMPHQt _________________________________ -PpQR D __________________________ 5RGQp þtVOR __________________________

$GUHVD EGOLãWČ PtVWR WUYDOpKR SREWX ________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________

'DĖRYê QHUH]LGHQW ýR GiOH YSOQt 'DWXP QDUR]HQt

_____________________________________________________________________

ýtVOR D WS GRNODGX SURND]XMtFt WRWRåQRVW SRSODWQtND ____________________________ 6WiW NWHUê WHQWR GRNODG YGDO _______________

,GHQWL¿NDFH SUR GDĖRYp ~þHO YH VWiWX GDĖRYp UH]LGHQFH _______________________ 6WiW MHKRå MVWH GDĖRYêP UH]LGHQWHP _______________

1i]HY SOiWFH GDQČ _________________________________________________________________________________________________

$GUHVD ___________________________________________________________________________________________________________

1  0)LQ   Y]RU þ 

-PpQR D 3ĜtMPHQt 5RGQp þtVOR

8SODWĖXMLQHXSODWĖXML

QiURN YH YêãL QD



=733



=OHWLOp

GtWČ



'RGDWHþQČ

]D NDOHQGiĜQt

PČVtFH



PURKOiãHQt N GDQL þLQtP  GRGDWHþQČ þLQtP

D

SRGOH † N ]iNRQD þ  6E R GDQtFK ] SĜtMPĤ YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ

GiOH MHQ Ä]iNRQ³ SUR SOiWFH GDQČ ]DPČVWQDYDWHOH

1)

 SRXåLMWHQDSĜSĜLGDOãtPQiVWXSXNHVWHMQpPXSOiWFLGDQČYSUĤEČKXXYHGHQpKR]GDĖRYDFtKRREGREt QDSĜÄRG]iĜt5555³

D

R]QDþWHÄXD³SRNXGþLQtWHSURKOiãHQtNGDQLGRGDWHþQČSRGOH†NRGVW]iNRQDYUiPFLåiGRVWLRURþQt]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQt

2)

R]QDþWHÄX³VOHYXQDGDQLNWHURXXSODWĖXMHWH8SODWĖXMHWHOLVOHYXQDGDQLDåGRGDWHþQČWMYUiPFLURþQtKR]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQtR]QDþWH

SĜHGPČWQRXVOHYXQDGDQLÄXD³DGRVWHMQpKRSROtþNDXYHćWHLNDOHQGiĜQtPČVtFH]DNWHUpSĜtVOXãQRXVOHYXQDGDQLGRGDWHþQČXSODWĖXMHWH QDSĜÄ;'±³

PRGOH † ED RGVW  ]iNRQD XSODWĖXML



PRGOH † F D † G ]iNRQD XSODWĖXML  GRGDWHþQČ XSODWĖXML



GDĖRYp ]YêKRGQČQt



QD PQRX YåLYRYDQp GtWČGČWL SRGOH † F RGVW  ]iNRQD D SRGOH † N RGVW  StVP F ]iNRQD XYiGtP Y QtåH XYHGHQp WDEXOFH MDNê MH SRþHW WČFKWR

YåLYRYDQêFK GČWt åLMtFtFK Y Pp VSROHþQČ KRVSRGDĜtFt GRPiFQRVWL QD ~]HPt þOHQVNpKR VWiWX (8 QHER (+3 D VRXþDVQČ XYiGtP QD NWHUp GČWL XSODWĖXML

QHXSODWĖXML GDĖRYp ]YêKRGQČQt YH YêãL QiOHåHMtFt SRGOH † F RGVW 1 ]iNRQD

=iNODGQt VOHYX QD SRSODWQtND StVP D

=iNODGQt VOHYX QD LQYDOLGLWX StVP F

D SURKODãXML åH PL EO SĜL]QiQ LQYDOLGQt GĤFKRG SUR LQYDOLGLWX , QHER ,, VWXSQČ ] GĤFKRGRYpKR SRMLãWČQt SRGOH ]iNRQD R GĤFKRGRYpP

SRMLãWČQt QHER åH PL ]DQLNO QiURN QD LQYDOLGQt GĤFKRG SUR LQYDOLGLWX , QHER ,, VWXSQČ ] GĤYRGX VRXEČKX QiURNX QD YêSODWX WRKRWR

LQYDOLGQtKR GĤFKRGX D VWDUREQtKR GĤFKRGX

RR]ãtĜHQRX VOHYX QD LQYDOLGLWX StVP G

D SURKODãXML åH PL EO SĜL]QiQ LQYDOLGQt GĤFKRG SUR LQYDOLGLWX ,,, VWXSQČ QHER MLQê GĤFKRG ] GĤFKRGRYpKR SRMLãWČQt SRGOH ]iNRQD

R GĤFKRGRYpP SRMLãWČQt X QČKRå MHGQRX ] SRGPtQHN SĜL]QiQt MH åH MVHP LQYDOLGQt YH ,,, VWXSQL ]DQLNO PL QiURN QD LQYDOLGQt GĤFKRG

SUR LQYDOLGLWX ,,, VWXSQČ ] GĤYRGX VRXEČKX QiURNX QD YêSODWX LQYDOLGQtKR GĤFKRGX SUR LQYDOLGLWX ,,, VWXSQČ D VWDUREQtKR GĤFKRGX QHER

åH MVHP SRGOH ]YOiãWQtFK SĜHGSLVĤ LQYDOLGQt YH ,,, VWXSQL DYãDN åiGRVW R LQYDOLGQt GĤFKRG SUR LQYDOLGLWX ,,, VWXSQČ PL EOD ]DPtWQXWD

] MLQêFK GĤYRGĤ QHå SURWR åH QHMVHP LQYDOLGQt YH ,,, VWXSQL

6OHYX QD GUåLWHOH SUĤND]X =7PP StVP H

D SURKODãXML åH PL EO SĜL]QiQ QiURN QD SUĤND] =733

6OHYX QD VWXGHQWD StVP I

D SURKODãXML åH VH VRXVWDYQČ SĜLSUDYXML QD EXGRXFt SRYROiQt VWXGLHP QHER SĜHGHSVDQêP YêFYLNHP GR  OHW QHER SR GREX SUH]HQþQt

IRUP VWXGLD Y GRNWRUVNpP VWXGLMQtP SURJUDPX NWHUê SRVNWXMH YVRNRãNROVNp Y]GČOiQt GR  OHW



WDEXONXYSOĖWHSRX]HYSĜtSDGČåHXSODWĖXMHWHGDĖRYp]YêKRGQČQt'RWDEXONYSOĖWHYãHFKQ9iPLYåLYRYDQpGČWLåLMtFtYH9DãtVSROHþQČKRVSRGDĜtFt

GRPiFQRVWLDWREH]RKOHGXQDMHMLFKGDOãtXSODWQČQt'iOHGČWLQDNWHUpXSODWĖXMHWHGDĖRYp]YêKRGQČQtR]QDþWHSRGOHYêãHQiURNXQDMHGQRGtWČR]QDþWHÄ1.³

QDGUXKpGtWČR]QDþWHÄ2.³QDWĜHWtDNDåGpGDOãtYåLYRYDQpGtWČR]QDþWHÄ3.³DGČWLQDNWHUpGDĖRYp]YêKRGQČQtQHXSODWĖXMHWHR]QDþWHÄN³

4)

GiOHXMHGQRWOLYêFKXSODWĖRYDQêFKGČWtR]QDþWHÄX³VSOQČQRXSRGPtQNX±W]QXVORXSFH=733Y]QDþWHNWHUpPX]GČWtEOSĜL]QiQQiURNQDSUĤND]=733

DXVORXSFHÄ=OHWLOpGtWČ³R]QDþWHÄX³NWHUp]GČWtMH]OHWLOp GROHW DQHQtPXSĜL]QiQLQYDOLGQtGĤFKRGSURLQYDOLGLWX,,,VWXSQČDVSOĖXMHGDOãtSRGPtQNXYHGHQp

Y†FRGVWStVPE ERGDå]iNRQD

 

SRNXGXSODWĖXMHWHGDĖRYp]YêKRGQČQtDåGRGDWHþQČYUiPFLåiGRVWLRURþQt]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQtSDNYQDGSLVXWpWRþiVWLR]QDþWHÄXD³

D]iURYHĖYSOĖWHYSRVOHGQtPVORXSFLWDEXONNDOHQGiĜQtPČVtFH]DNWHUpGRGDWHþQČXSODWĖXMHWHGDĖRYp]YêKRGQČQt QDSĜ±

VZOR VYPLNĚNÍ TISKOPISU s. r. o.

Květná 231, Hradec Králové, 500 02

Adámek Josef 571114/4351

Jahodová 369, Hradec Králové, 500 09

X

Josef Adámek 930802/1921 1 – X –

Marie Adámková 985801/4771 2 – X –

Alžběta Adámková 955722/2708 3 – X –

2018

&CÿQXÆXÚJQFP÷PÊPCFÊV÷CXÚRQéGVFCÿQXƾNQJ[


94

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

2

3RGOH†NRGVW]iNRQDSURKODãXMLåH

 D  VRXþDVQČQHXSODWĖXML]DVWHMQp]GDĖRYDFtREGREtDQL]DVWHMQêNDOHQGiĜQtPČVtF]GDĖRYDFtKRREGREtQiURNQDVOHYQDGDQLSRGOH†ED

]iNRQDXMLQpKRSOiWFHGDQČDåHVRXþDVQČQDVWHMQpREGREtNDOHQGiĜQtKRURNXMVHPQHXþLQLO D XMLQpKRSOiWFHGDQČSURKOiãHQtNGDQL

 E  VRXþDVQČ]DVWHMQp]GDĖRYDFtREGREtDQL]DVWHMQêNDOHQGiĜQtPČVtF]GDĖRYDFtKRREGREtQHXSODWĖXMLGDĖRYp]YêKRGQČQtQDPQRXYåLYRYDQp

GtWČXMLQpKRSOiWFHGDQČDåHGDĖRYp]YêKRGQČQtQDWRVDPpYåLYRYDQpGtWČQHXSODWĖXMHMLQiRVRED

 F  YUiPFLWpåHVSROHþQČKRVSRGDĜtFtGRPiFQRVWLYåLYXMHWWpåPQRXYåLYRYDQpGČWLLMLQêSRSODWQtN$12 NE

 D

'RMGHOLEČKHP]GDĖRYDFtKRREGREtNH]PČQČVNXWHþQRVWtUR]KRGQêFKSURYêSRþHW]iORKQDGDĖDGDQČQHERNH]PČQČSRGPtQHNSURSRVNWQXWt

VOHYQDGDQLQHERGDĖRYpKR]YêKRGQČQtR]QiPtPYVRXODGXV†NRGVW]iNRQDWXWR]PČQXSOiWFLGDQČ SRXåLMWHQDSĜ]PČQRYpWDEXON QHMSR]GČML

SRVOHGQtGHQNDOHQGiĜQtKRPČVtFHYQČPå]PČQDQDVWDODQHERYQČPåEORR]PČQČUR]KRGQXWR

-VHPVLYČGRP D QiVOHGNĤQHSUDYGLYpKRSURKOiãHQtDMVHPVLYČGRP D WRKRåHY]QLNOêUR]GtO]QHVSUiYQČVUDåHQp]iORKQDGDĖ]SĜtMPĤI]LFNêFK

RVRE]H]iYLVOpþLQQRVWLDQHRSUiYQČQČYSODFHQpKRGDĖRYpKRERQXVXNWHUêY]QLNOPêP]DYLQČQtPEXGHYSOQpYêãLVSROXV~URNHP]SURGOHQtVUDåHQ

]PpP]G

-PpQR D 3ĜtMPHQt 5RGQpþtVOR

$GUHVDEGOLãWČ

PtVWRWUYDOpKRSREWX

8SODWĖXMH

GDĖRYp

]YêKRGQČQt

$121(

=DPČVWQiQt

$121(



1i]HYSOiWFHGDQČ



$GUHVDSOiWFHGDQČ





 SRNXGGDĖRYp]YêKRGQČQtQHXSODWĖXMHWHERGF DQLWDEXONXQHYSOĖXMWH

D

]DSĜHGSRNODGXåHYHVSROHþQČKRVSRGDĜtFtGRPiFQRVWLYåLYXMHGČWLSRX]HMHGHQSRSODWQtNNWHUê]iURYHĖXSODWĖXMHGDĖRYp]YêKRGQČQtR]QDþWHNĜtåNHP

YDULDQWX1(DWDEXONXQHYSOĖXMWH7DEXONXYSOĖWHYåGSRNXGNĜtåNHPR]QDþtWHYDULDQWXANOW]QåHYWpåHVSROHþQČKRVSRGDĜtFtGRPiFQRVWLYåLYXMHGČWL

LMLQêSRSODWQtN8YHćWHLGHQWL¿NDþQt~GDMHGUXKpKRSRSODWQtNDDYEHUWH]YROHQRXYDULDQWX±]GDGUXKê]SRSODWQtNĤXSODWĖXMHþLQHXSODWĖXMHGDĖRYp]YêKRGQČQt



 SRNXGMHGUXKê]SRSODWQtNĤWDNp]DPČVWQiQ YHVORXSFLÄ=DPČVWQiQt³MHXYHGHQRÄ$12³ SDNEH]RKOHGXQDVNXWHþQRVW]GDWHQWRSRSODWQtNXVYpKRSOiWFHGDQČ

]DPČVWQDYDWHOH XSODWĖXMHþLQHXSODWĖXMHGDĖRYp]YêKRGQČQt±XYHćWHYåGQi]HYDDGUHVXWRKRWRSOiWFHGDQČ

3RGSLVRYiþiVW

3RWYU]XMLSUDYGLYRVWD~SOQRVW~GDMĤXYHGHQêFKYWRPWRSURKOiãHQtDSURND]XMLMHSĜtVOXãQêPLGRNODGSRGOH†O]iNRQD

3URND]DWHOQČ

XþLQČQpSURKOiãHQtSRSODWQtNHP



StVHPQČHOHNWURQLFN DGDWXP

2YČĜHQtSOiWFHPGDQČ



 StVHPQČHOHNWURQLFN DGDWXP

1DXYHGHQp]GDĖRYDFtREGREt

'RGDWHþQČ]DXYHGHQp]GDĖRYDFtREGREt

SRGOH†NRGVW]iNRQD



UR]XPtVHSURMHYYĤOHSRSODWQtNDEXćStVHPQČ SRGSLV QHERHOHNWURQLFN



SOiWFHGDQČRYČĜLOQiURNQDVOHYQDGDQLSRGOH†ED]iNRQDDQiURNQDGDĖRYp]YêKRGQČQtSRGOH†FD†G]iNRQD

=PČQRYiþiVW

3RGOH†NRGVW]iNRQDR]QDPXML]PČQYMLåXYHGHQêFKVNXWHþQRVWHFKSURXYHGHQp]GDĖRYDFtREGREt

-PpQR D 3ĜtMPHQt 5RGQpþtVOR

8SODWĖXMLQHXSODWĖXML

QiURNYHYêãLQD



=733



=OHWLOpGtWČ



'UXK]PČQ

.DOHQGiĜQtPČVtF

YQČPå]PČQDQDVWDOD

QHERYQČPåEOR

R]PČQČUR]KRGQXWR

=PČQDR]QiPHQDSRSODWQtNHP



StVHPQČHOHNWURQLFN DGDWXP

2YČĜHQtSOiWFHPGDQČ

 

StVHPQČHOHNWURQLFN DGDWXP

10)

UR]XPtVHSRGSLVYþHWQČGDWXPXSRGSLVXDY]WDKXMHVHLNH]PČQRYpWDEXOFHQDGDĖRYp]YêKRGQČQt

9SĜtSDGČåHXGDĖRYpKR]YêKRGQČQtGRFKi]tYSUĤEČKXURNXNH]PČQČYHY]WDKXNQiURNXQDÄMHGQRGtWČGUXKpGtWČWĜHWtDNDåGpGDOãtYåLYRYDQp

GtWČ³YSOĖWHVRXþDVQČVR]QiPHQRX]PČQRXLQtåHXYHGHQRX]PČQRYRXWDEXONXDDNWXDOL]XMWHYêþHWYãHFK9iPLYåLYRYDQêFKGČWt ]HVWUDQ SRGOH

†FRGVW]iNRQDåLMtFtFKYH9DãtVSROHþQČKRVSRGDĜtFtGRPiFQRVWL

11)

YêãL9iPLXSODWĖRYDQpKRQRYpKRQiURNXQDGDĖRYp]YêKRGQČQtR]QDþWHQDMHGQRGtWČÄ1.³QDGUXKpGtWČÄ2.³QDWĜHWtDNDåGpGDOãtYåLYRYDQpGtWČÄ3.³DGtWČ

QDNWHUpGDĖRYp]YêKRGQČQtQHXSODWĖXMHWHR]QDþWH„N“

8SR]RUQČQt9SĜtSDGČåHYVRXODGXV†NRGVW]iNRQDXSODWĖXMHWHVOHYQDGDQLSRGOH†EDRGVWStVPDFGHI SĜtSGDĖRYp]YêKRGQČQt

GRGDWHþQČYUiPFLåiGRVWLRURþQt]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQtSDNR]QDþWHGRGDWHþQČXSODWQČQRXVOHYXQDGDQL SĜtSDGQČGDĖRYp

]YêKRGQČQt Ä;'³D]iURYHĖXYHćWHNDOHQGiĜQtPČVtFH]DNWHUpGRGDWHþQČXSODWĖXMHWH QDSĜ± .DOHQGiĜQtPČVtFHQHXYiGČMWHXVOHYQDSRSODWQtND

3UR~þHOGRGDWHþQpKRXSODWQČQtO]HSRXåtWLQRYêWLVNRSLV0)LQ1HSRXåtYHMWH]PČQRYRXþiVWNWHUiMHXUþHQDSRX]HSUR]PČQNWHUpQDVWDO

YSUĤEČKX]GDĖRYDFtKRREGREtW]QSĜHGåiGRVWtRURþQt]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQt

X

Marie Adámková 675916/7954 Jahodová 369, Hr. Králové Ne Ano

ZVÚ Hradec Králové

Zelená 63, Hradec Králové, 500 01

10. 1. 2018

!BμKCI

11. 1. 2018

-XBMTμ

dcera AlåEČWa Xkonþent XSlaWnČnt VrSen 30. 8. 2018 !BμKCI 31. 8. 2018 -XBMTμ

JoVeI Adámek 930802/1921 1 ;

Marie Adámková 985801/4771 2 ;

K aktuální (doposud používané) podobě Prohlášení poplatníka daně zpří

jmů fyzických osob ze závislé činnosti GFŘ sdělilo, že vydaný vzor č. 25 a vzory


103

 7RNCVP÷PÊO÷UÊéPÊJQFCÿQXÆJQXÚJQFP÷PÊWCO÷UVPCXCVGNG

Zaměstnanec v roce 2018 (obdobně jako v předchozích letech) může u svéhozaměstnavatele uplatnit daňové zvýhodnění podle § 35d ZDP již v průběhuzdaňovacího období při výpočtu zálohy na daň, a to na základě Prohlášení podle § 38k

odst. 4 ZDP a předložení předepsaných průkazů stanovených v ustanovení

§ 38l ZDP.

Měsíční daňové zvýhodnění náleží poplatníkovi s příjmy ze závislé činnosti

(zaměstnanci) při výpočtu zálohy na daň ve výši odpovídající 1/12 roční částky,

to znamená:

̄ 1 267 Kč měsíčně na jedno vyživované dítě,

̄ 1 617 Kč měsíčně na druhé dítě,

̄ 2 017 Kč měsíčně na třetí a každé další dítě.

Částky se zdvojnásobují, je-li takové dítě držitelem průkazu ZTP/P.

Vychází se z aktuálního stavu vyživovaných dětí na počátku měsíce (sjednoměsíční odchylkou při narození nebo zahájení soustavné přípravy vizshora), a pokud např. zletilé dítě označené jako první dostuduje a přestane být

vyživované, změní se – sníží se – sazba zvýhodnění u dalšího jednoho nebo

dalších dvou dětí ve společně hospodařící domácnosti. Jedná se o aktuální stav

ve společně hospodařící domácnosti, nikoliv např. o historické chápání podle

dat narození dětí.

Měsíční daňové zvýhodnění zaměstnavatel poskytne zaměstnanci přizúčtování mezd z vypočtené zálohy na daň:

̄ formou měsíční slevy na dani (tj. na záloze) nebo

̄ formou měsíčního daňového bonusu („záporné zálohy“) nebo

̄ kombinací obou forem, tj. měsíční slevy na dani a současně i měsíčního

daňového bonusu.

Měsíční sleva na dani náleží zaměstnanci maximálně do výše zálohy

na daň snížené o slevu podle § 35ba ZDP (tj. bez přihlédnutí k dětem). Bude-li

částka měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnance nižší než vypočtená záloha na daň po slevě bez přihlédnutí k dětem, srazí zaměstnavatel ze mzdy

zaměstnance „zálohu po slevě“ (sníženou o slevu na děti) a jde o konečnouzálohu na daň, která se skutečně srazí z měsíční mzdy.

K vyplacení měsíčního daňového bonusu dojde, bude-li výše měsíčního

daňového zvýhodnění na dítě u zaměstnance vyšší než částka zálohy na daň po slevě vypočtené bez přihlédnutí k dětem. Základní podmínkou provyplacení měsíčního daňového bonusu u zaměstnance je dosažení stanovené výše

měsíčního zdanitelného příjmu, což je dosažení výše alespoň polovinyminimální mzdy (tj. měsíční částky 6 100 Kč). Nepřihlíží se přitom k příjmůmosvo&CÿQXÆXÚJQFP÷PÊPCFÊV÷CXÚRQéGVFCÿQXƾNQJ[


108

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

2ąÊMNCF[RTQRąÊRCF[MF[FCÿQXÆXÚJQFP÷PÊWRNCVÿWLGLGPLGFGP

RQRNCVPÊM PCRąLGFGPOCPåGNčRąKXÊEGF÷VGEJXGURQNGéP÷

JQURQFCąÊEÊFQO¾EPQUVKPGDQUCOQåKXKVGN

Zaměstnanec, který učinil Prohlášení poplatníka, s měsíční mzdou

ve výši 12 000 Kč uplatňuje u zaměstnavatele daňové zvýhodnění na tři

děti.

(v Kč)

stav k

1. 1. 2018

Zdanitelný příjem (hrubá mzda)

+ pojistné (25 % sociální, 9 % zdravotní)

Základ pro výpočet daňové zálohy

(zaokrouhlený na celé stovky Kč nahoru)

Záloha na daň před slevou

Sleva na dani podle § 35ba ZDP

Záloha na daň před daňovým zvýhodněním na děti

Daňové zvýhodnění na tři děti

Stav k 1. 1. 2018 (1 267 + 1 617 + 2 017)

z toho: měsíční sleva na záloze

Záloha na daň (ke sražení)

Měsíční daňový bonus

12 000

4 080

16 080

16 100

2 415

2 070

345

4 901

345

4 556

Řešení

Měsíční daňové zvýhodnění na tři děti činí celkem 4 901 Kč. Vypočtenou zálohu

na daň sníží zaměstnavatel o měsíční slevu na dani podle § 35ba ZDP a dále

o měsíční slevu na dani v rámci daňového zvýhodnění, tj. zaměstnancinevznik

ne žádná povinnost na daňové záloze. Navíc zaměstnavatel vyplatí zaměstnanci

měsíční daňový bonus ve výši 4 556 Kč (jeho měsíční zdanitelný příjem (mzda)

dosáhl alespoň výše poloviny minimální mzdy).


111

Zaměstnanci s učiněným Prohlášením poplatníka zúčtuje zaměstna

vatel za měsíc leden 2018 (nebo kterýkoliv další měsíc roku 2018)zda

nitelný příjem ve výši rovných 6 100 Kč (např. po část měsíce byl vpracov

ní neschopnosti). Zaměstnanec uplatňuje daňové zvýhodnění na jedno

dítě.

(v Kč)

Zdanitelný příjem (hrubá mzda)

+ pojistné (25 % sociální + 9 % zdravotní)

Základ pro výpočet zálohy

(zaokrouhlený na celé stovky Kč nahoru)

Záloha na daň před slevou

Měsíční sleva na dani podle § 35ba ZDP

Záloha na daň před daňovým zvýhodněním

Měsíční daňové zvýhodnění na jedno dítě = 1 267 Kč

z toho: měsíční sleva na záloze

měsíční daňový bonus

6 100

2 074

8 174

8 200

1 230

–2 070

1 267

Řešení

Příjem zaměstnance dosahuje alespoň výše 1/2 minimální mzdy (nekrácené)

platné k počátku roku 2018, má proto nárok na výplatu daňového bonusu vda

ném měsíci, který při jednom dítěti činí 1 267 Kč. Při více dětech by se jednalo

o vyšší částky.

Zaměstnanec má měsíční příjem 180 000 Kč od téhož zaměstnavatele.

Týká se ho solidární zvýšení daně u zálohy. Od října 2018 má navíc odza

městnavatele k dispozici osobní automobil pro služební i soukroméúče

ly ve vstupní ceně 800 000 Kč (tj. měsíční zdanitelný příjem navíc vevý

ši 1 %, tj. 8 000 Kč). Má učiněné Prohlášení poplatníka. Kromě slevy

na poplatníka uplatňuje vyživované dítě do 26 let věku, které je stu

dentem magisterského studijního programu na vysoké škole. Manželka

daňové zvýhodnění na toto dítě neuplatňuje.

leden 2018

(v Kč)

srpen 2018

(v Kč)

září 2018

(v Kč)

říjen 2018

(v Kč)

Měsíční zdanitelný

příjem (hrubá mzda)

180 000 180 000 180 000 188 000

+ pojistné sociální

zaměstnavatel

45 000 44 748 0 0

+ pojistné zdravotní

zaměstnavatel

16 200 16 200 16 200 16 920

&CÿQXÆXÚJQFP÷PÊPCFÊV÷CXÚRQéGVFCÿQXƾNQJ[


136

<&#0ö0ª/'<&2.#6Č#156#60ª%*2Ąª,/Č<'<ž8+5.¦è+00156+841%'

písemností nebude vyžadovat v překladu, jsou-li originály v určitém jazyce. U jednodušších průkazů

by pravděpodobně neměla být problémem slovenština (viz též sdělení MZV č. 15/2007 Sb.m.s. o sjednání

podpisu Evropské charty regionálních či menšinových jazyků).

Elektronizace Prohlášení souvisí také s § 38l ZDP, které definuje způsob

prokazování nároku na odečet nezdanitelných částí základu daně, slev na dani

a daňového zvýhodnění. K tomu GFŘ sdělilo, že finanční úřady budou uza

městnavatelů akceptovat předepsané doklady podle § 38l ZDP, předložené

zaměstnancem i v elektronické podobě.

 *NCXPÊRTCXKFNCRTQXPKMP¾TQMWPCUNGX[

 CRTQLGLKEJWRNCVÿQX¾PÊXRTčD÷JWTQMW

0¾TQMPCUNGXW

Na slevu na poplatníka (základní) má nárok téměř každý poplatník, kterýzaměst

navateli předloží pravdivě vyplněné a učiněné Prohlášení poplatníka daně zpří

jmů fyzických osob, ve kterém tuto slevu uplatnil. Pro výpočet záloh na daň nelze

slevu za stejný kalendářní měsíc uplatnit souběžně u více zaměstnavatelů. Nejde

o slevu na dani v pravém slova smyslu, neboť tato sleva je z pohledu celoročního

zdanění umožněna téměř všem zaměstnancům.

U ostatních slev na dani, jakož i u daňového zvýhodnění na děti, je sleva

vázána na splnění rozhodných okolností stanovených v zákoně o daních

z příjmů.

Zásadou je, že nárok za kalendářní měsíc vzniká, pokud rozhodná okolnost

je splněna na počátku kalendářního měsíce, jde o tzv. zásadu stavu



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2018 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist