načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

E-kniha: Zatřiďování majetku a služeb - Jiří Dušek

Zatřiďování majetku a služeb

Elektronická kniha: Zatřiďování majetku a služeb
Autor:

Tápete někdy, kam zatřídit konkrétní typ majetku pro daňové i účetní odpisování? Někdy se velmi špatně jednotlivé majetky rozlišují. Vychází však pomůcka právě pro vás! ... (celý popis)
Titul je skladem - ke stažení ihned
Médium: e-kniha
Vaše cena s DPH:  229
+
-
7,6
bo za nákup

ukázka z knihy ukázka

Titul je dostupný ve formě:
elektronická forma tištěná forma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » Grada
Dostupné formáty
ke stažení:
PDF
Zabezpečení proti tisku a kopírování: ano
Médium: e-book
Rok vydání: 2017
Počet stran: 262
Rozměr: 24 cm
Vydání: První vydání
Skupina třídění: Účetnictví
Jazyk: česky
ADOBE DRM: bez
ISBN: 978-80-271-0406-2
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis / resumé

Pomůcka pro správné zatřiďování majetku. Text vychází z právního stavu k 1. 1. 2017.

Popis nakladatele

Tápete někdy, kam zatřídit konkrétní typ majetku pro daňové i účetní odpisování? Někdy se velmi špatně jednotlivé majetky rozlišují. Vychází však pomůcka právě pro vás! Všechny potřebné informace naleznete v jedné tabulce. Kniha je vhodná především pro pracovníky, kteří zodpovídají za správné zatřídění majetku a služeb.

Předmětná hesla
Zařazeno v kategoriích
Jiří Dušek - další tituly autora:
DPH 2012   zákon s přehledy DPH 2012 zákon s přehledy
Hvězdy dalekohledem Hvězdy dalekohledem
Atlas vesmíru pro děti Atlas vesmíru pro děti
Daňová evidence podnikatelů 2016 Daňová evidence podnikatelů 2016
Zatřiďování majetku a služeb Zatřiďování majetku a služeb
Daňová evidence podnikatelů 2019 Daňová evidence podnikatelů 2019
 
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

Zatřiďování

majetku

a služeb

Jiří Dušek

přehled klasifikací zatřídění z pohledu daňového zatřídění z pohledu účetního pro VÚJ ukázky zatřídění s využitím i KN/CN 8 příloh zatřídění dle CZ-CPA, CZ-CC, CZ-NACE ve dvou přílohách informace ze čtyř zdrojů přehled CPA stavební činnosti pro přenesenou

daňovou povinnost DPH s položkami, které

by se mohly splést se stavební činností

Zatřiďování majetku a služeb

Jiří Dušek


GRADA Publishing

Zatřiďování

majetku

a služeb

Jiří Dušek


Motto:

Zatřídění krásné je,

pokud všechno správně je,

klasifikace i skupina,

tímto všechno začíná.

Další majetek kupte,

zařadím ho hladce.

A to díky této knížce,

protože ji použiji i příště. Věnování a poděkování: Pracovníci účtáren mne po mnoho let zahrnovali požadavky na zatřídění majetku. Bez těchto zkušeností by tato publikace nemohla vzniknout. A proto ji věnuji všem účetním, kteří se sami potýkají se správným zatříděním majetku. Poděkování patří Františku Loušovi za náměty a připomínky, velmi ochotnému infoservisu ČSÚ za rady a Pavlu Scheibovi za technickou pomoc s excelem.

Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy

Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být repro

dukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného

souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno. Edice Účetnictví a daně Ing. Jiří Dušek Zatřiďování majetku a služeb Vydala GRADA Publishing, a.s. U Průhonu 22, Praha 7 tel.: 234 264 401, fax: 234 264 400 www.grada.cz jako svou 6 513. publikaci Realizace obálky Vojtěch Kočí Sazba Jan Šístek Odborná redaktorka: Ing. Michaela Průšová Počet stran 264 První vydání, Praha 2017 Vytiskla Tiskárna v Ráji, s.r.o., Pardubice © GRADA Publishing, a.s., 2017 ISBN 978-80-271-9668-5 (pdf) ISBN 978-80-271-0406-2 (print) Obsah 1. Úvod ...................................................................... 7

2. Zdroje informací pro zatřídění majetku ........................................ 8

3. Problematika názvů položek ................................................. 10

3.1 Název v Příloze č. 1 ZDP .............................................. 10

3.2 Význam interpunkčních znamének ...................................... 10

3.3 V názvu položky uvedeno hlavní využití .................................. 10

3.4 Obchodní název majetku ............................................... 11

3.5 Nepřesné názvy položek ............................................... 11

3.6 Když se nenajde název majetku v přílohách předpisů ......................... 12

4. Několik praktických rad .................................................... 13

5. Možný postup kroků pro určení zatřídění ...................................... 14

6. Sdělení ČSÚ k zatřiďování výrobků a služeb ................................... 15

7. Trocha historie ............................................................ 16

8. Porovnání účetních a daňových odpisů ........................................ 17

9. Klasifikace majetku či jen daňová odpisová skupina ............................. 18

10. O zatřiďování majetku ve vnitrosměrnici ...................................... 19

11. Daňová doba odpisování majetku ............................................ 20

11.1 Hmotný majetek – daňové odpisové skupiny ............................... 20

11.2 Nehmotný majetek .................................................... 20

11.3 Hmotný majetek k výrobě elektřiny ze slunečního záření ..................... 20

12. Účetní odpisování ......................................................... 21

12.1 Pro podnikatele ...................................................... 21

12.2 Pro vybrané účetní jednotky (VÚJ) ....................................... 22

13. Změna daňové odpisové skupiny ............................................. 23

13.1 Z důvodu novely zákona či zákonného předpisu ............................ 23

13.2 Z důvodu změny užívání budovy ........................................ 23

13.3 Oprava chybného zatřídění ............................................. 23

14. Změna účetního odpisování .................................................. 24

14.1 U podnikatelů ....................................................... 25

14.2 U vybraných účetních jednotek .......................................... 25

15. Určení typu majetku pro jeho zatřídění dle ZDP ................................ 26

16. Přehled klasifikací ......................................................... 27

16.1 Klasifikace CZ-NACE ................................................. 27

16.2 Klasifikace produkce CZ-CPA ...................................... 28

16.3 Klasifikaci stavebních děl CZ-CC .................................... 30

16.4 Klasifikace celní HS/KN(CN) ........................................... 34

16.5 Převodník mezi CZ-CPA a KN .......................................... 35

17. Zatřídění služeb ........................................................... 36

17.1 Zatřídění služeb v zákonu o DPH č. 235/2004 Sb. ........................... 36

17.2 Zatřídění služeb v zákonu o elektronické evidenci tržeb č. 112/2016 Sb. ......... 36

18. Movité věci pevně spojené se stavebním dílem .................................. 37

19. Popis k přílohám v této publikaci ............................................ 38

20. Postup, jak využít pro zatřídění tuto publikaci .................................. 40

21. Specifické druhy majetku z pohledu zatřídění .................................. 41

21.1 Majetek, u kterého je zatřídění určeno předchůdcem nebo vlastníkem ........... 41

21.2 Časově odpisovaný majetek ............................................ 41

21.3 Soubor majetku ...................................................... 41 22. Živé majetky .............................................................. 44

22.1 Zvířata ............................................................. 44

22.2 Pěstitelské celky trvalých porostů ....................................... 45

22.3 Lesní porost ......................................................... 47

23. Zatřídění některých druhů majetků ........................................... 48

23.1 Montované stavby v CZ-CPA ........................................... 48

23.2 Mostní váhy ......................................................... 49

23.3 WAPKA ............................................................ 51

23.4 Klimatizace ......................................................... 52

23.5 Pily ................................................................ 52

23.6 Kotle .............................................................. 53

23.7 Výtahy a dopravníky .................................................. 53

23.8 Majetek převážně pro domácnost nebo průmyslový .......................... 54

23.9 Regály ............................................................. 55

23.10 Nábytek ............................................................ 56

23.11 Zařízení kuchyně ..................................................... 57

23.12 Počítače ............................................................ 58

23.13 Reklamní tabule ...................................................... 60

23.14 Kabinová infrasauna .................................................. 61

23.15 Nafukovací stany, haly, reklamy ......................................... 62

23.16 Zpevněné plochy ..................................................... 63

23.17 Parkoviště .......................................................... 63

23.18 Závlaha hřiště ....................................................... 64

23.19 Hydromeliorace ...................................................... 65

23.20 Terénní úpravy nebo krajinotvorba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

23.21 Oplocení ........................................................... 66

23.22 Stroje a zařízení v zemědělské výrobě .................................... 67

23.23 Sklízecí mlátička ..................................................... 68

23.24 Zásobníky a sila v zemědělství .......................................... 68

23.25 Kamery ............................................................ 69

23.26 Zabezpečovací zařízení ................................................ 70

23.27 Systémy pro otevírání vrat garáží ........................................ 71

23.28 Ozdobné keramické předměty v hodnotě majetku ........................... 72

24. Vysvětlivky ............................................................... 73

25. Seznam použité literatury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

26. Přílohy ................................................................... 76

26.1 Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb. ..................................... 76

26.2 Příloha č. 2: Příloha č. 1 k ZDP setříděná dle klasifikace ...................... 85

26.3 Příloha č. 3: ČÚS č. 708 pro VÚJ Příloha č. 1 .............................. 92

26.4 Příloha č. 4: ČÚS č. 708 pro VÚJ Příloha č. 1 setříděna dle klasifikace .......... 117

26.5 Příloha č. 5: Klasifikace CZ-CPA s DOS, ÚOS a vysvětlivkami ............... 137

26.6 Příloha č. 6: Klasifikace CZ-CC s DOS, ÚOS a vysvětlivkami ................ 170

26.7 Příloha č. 7: CZ-NACE vysvětlivky jen oddíly 25, 26, 27 a 28 ................ 203

26.8 Příloha č. 8: Pokyn D-22 k zatřídění majetku .............................. 237

26.9 Příloha č. 9: Klasifikace související s přenesenou daňovou povinnost DPH § 92e . 240

Zatřiďování majetku a služeb

7

1. Úvod Základním předpokladem pro správné vyčíslení odpisů je správné zatřídění dle klasifikace. Náročnost oblastí, týkajících se jen odpisů, si můžeme zobrazit:

Určení

majetku

Správné zatřídění majetku

(Do daňové odpisové skupiny,

do účetní odpisové skupiny u VÚJ)

Správné zatřídění služeb.

Odpisování

Toto je předmětem této publikace

Publikace

o odpisování

majetku

Obdobně to platí i pro zatřídění služeb či služeb pro jiné účely. O složitosti zatřídění svědčí i to, že pro tuto problematiku vznikla akreditovaná pracoviště Českého statistického úřadu. Jejich mnohaleté zkušenosti nejsou ničím nahraditelné. A právě k tomu mnohdy nejnáročnějšímu zatřiďování majetku má dopomoci tato publikace. Pokud je majetek správně určen, správně zatříděn, pak je hodnota odpisů již jen matematická záležitost, ve většině případů zajištěna účetním programem.

ČTYŘI MATERIÁLY V JEDNOM = úspora času

V této publikaci přílohy CZ-CPA a CZ-CC obsahují zároveň čtyři zdroje informací:

Klasifikaci dle ČSÚ

Vysvětlivky dle ČSÚ

Daňovou odpisovou skupinu z Přílohy č. 1 zákona o daních z příjmů

Účetní odpisovou skupinu z Přílohy č. 1 ČÚS č. 708 pro vybrané účetní jednotky Při vyhledávání vidíte najednou přehledně množství informací pohromadě. Proto je zvolena tato písemná forma. Skutečností je, že veškeré odborné publikace týkající se odpisování majetku věnují problematice zatřídění jen malý odstavec textu. Tato publikace se především snaží pomoci účetním při snaze o správné určení klasifikace a tím i o správné zařazení majetku do odpisové skupiny. Právní stav ke dni 1. 1. 2017. Své připomínky a náměty můžete posílat na dusek.jiri@tiscali.cz.

Autor


Zatřiďování majetku a služeb

8

2. Zdroje informací pro zatřídění majetku Zatřídění majetku můžeme rozdělit do dvou základních skupin: a) Běžné = jasné, jednoznačné Příklad: kosmické lodě CZ-CPA 30.30.40 a položka (3-43). b) Ostatní = nejasné, nejednoznačné, problematické Na internetu i v odborných časopisech lze najít požadavky účetních o pomoc se zatříděním majetku. Např. na stránkách ČSÚ patří marné dotazy k otázkám zatřídění k těm nejfrekventovanějším. Ale nikde nenajdete „recept“, jak na to jít. Text této publikace není polemizující ani oponující, přestože na určité věci může existovat rozdílný názor. Co má účetní k dispozici, aby provedla správné zatřídění majetku? A je toto dostatečné pro správné zatřídění? Z oficiálních materiálů je to především toto: – Zákon o daních z příjmů (ZDP), – Pokyn D-22 k ZDP, Na stránkách ČSÚ www.csu.cz v oddíle klasifikace oficiální materiály: – Metodiky, – CZ-NACE, – CZ-CPA, – CZ-CC, – Vysvětlivky k CZ-NACE, – Vysvětlivky k CZ-CPA (je jich málo), – Převodník CZ-CPA 2015 – KN 2016,

• Některé zákony (stavební, o pozemních komunikacích, ...),

• Pro vybrané účetní jednotky navíc ČÚS č. 708 Odpisy. Na některých internetových stránkách najdete zpřístupněné i odpovědi k zatřídění bez nutnosti registrace. V časopise Účetnictví č. 5 a 6 z roku 2012 najdete Přílohu č. 1 ZDP setříděnou dle názvů majetků. Autor VH (Vladimír Hruška). Je problematické dle všech těchto předpisů provést správné zatřídění. Jedná se o hodně informací na mnoha místech. Nakonec je v nejistotě asi největší oporou získané stanovisko od firem, které se zatříděním zabývají. Finanční úřady pak toto zatřídění akceptují, pokud zadání odpovídá skutečnosti. K tomuto existuje ale také několik oficiálních vyjádření. Vyjádření MF v KV č. 910/10.11.99 – Postavení SKP v daních z příjmů: „Stanoviska doporučených pracovišť, která provádějí zatřiďování majetku dle SKP, jsou v daňovém řízení využívána podpůrně a nejsou považována za nezvratný důkaz.“

Zatřiďování majetku a služeb

9

Vyjádření NSS 8 Afs 12/2008 – 56 ze dne 27. 4. 2009: „Neexistuje přitom odborné pracoviště, jehož stanovisko o zatřídění by bylo pro posouzení věci bezpodmínečně závazné či mělo bez dalšího větší důkazní hodnotu než stanovisko jiného pracoviště.“ Dále naleznete v odpovědích na stránkách ČSÚ tuto informaci: „Žádná z komerčních poradenských firem však nemá k zatřiďování podle statistických klasifikací a číselníků pověření ČSÚ.“ RAMON: RAMON je zkratka ze slov Reference And Management Of Nomenclatures. Pro EU statistiky existuje speciální informační server Eurostatu (=statistický úřad EU)

http://ec.europa.eu/eurostat/ramon/index.cfm

Je možné si před otevřením zvolit překlad. Je jen ve třech jazycích – angličtina, němčina, francouzština. A zde v oddíle Klasifikace najdete podrobné informace. „Účelem těchto stránek je poskytovat obecné i detailní informace o mezinárodních statistických klasifikacích. Jsou určeny pro odborníky i laiky, i když hlavní důraz bude kladen na neodborníky. Záměrem je poskytnout co nejvíce informací, jakož i odkazy na příslušné dokumenty, kde uživatelé najdou ještě další informace.“ Jak zařadit zboží do kombinované nomenklatury? Mezi hlavní kritéria, na nichž jsou založeny HS a CN, patří: 1. materiál, 2. stupeň zpracování, 3. funkce. Rozhodující kritérium pro položku konkrétního zboží musí být posuzováno případ od případu, protože neexistuje žádné pravidlo pro určení toho, které z těchto tří kritérií má přednost. KN poskytuje jednoznačnou klasifikaci pro veškeré zboží. Zde najdete i význam pravopisu a interpunkčních znamének – nejčastější případy u majetku: a) Podstatná jména oddělená čárkou či spojkou „a“ a vedle toho přídavné jméno oddělené

čárkou – přídavné jméno platí pro všechna podstatná jména. Příklad: 01.43.12 Osli, muly a mezci, živí. Znamená: Osli živí, muly živé, mezci živí. b) Část popisu je oddělena středníkem – středník plně odděluje význam: Příklad: 28.93.15 Pece pekárenské neelektrické; průmyslové stroje a přístroje na vaření

nebo ohřívaní jídel. Nelze číst tak, že vše je neelektrické – je tam středník. Zatřiďování majetku a služeb

10

3. Problematika názvů položek Veškeré správné zatřídění do jakékoliv klasifikace je odvislé od názvů položek klasifikace. Mělo by platit:

NÁZEV POLOŽKY = OBSAH POLOŽKY

Toto ale v některých případech plně neplatí. Název položky nepředstavuje mnohdy ani plný výčet všech majetků, které tam patří. Totéž platí i o vysvětlivkách: „Zatímco jsou názvy položek CPA 2008 obecnější, vysvětlivky vymezují jejich obsah podrobněji. Ovšem vysvětlivky nemají být myšleny jako vyčerpávající seznam všech produktů v určité položce. Měly by být považovány pouze za seznam příkladů pro ilustraci obsahu. To stejné platí pro vysvětlivky k HS, respektive CN na evropské úrovni.“ Proto je nutné znát mnohá úskalí, se kterými se můžete při práci s názvy setkat. 3.1 Název v Příloze č. 1 ZDP Při hledání názvu jen v Příloze č. 1 ZDP platí, že zde uvedený název může být stručnější než oficiální celý název položky CZ-CPA, jak je uvedeno ve Vysvětlivkách k této příloze: ++) CZ-CPA = kód „Klasifikace produkce (CZ-CPA)........... Pro konkrétní obsahové vymezení

náplně položky odpisové skupiny, je-li dále uvedený „Název“ s ohledem na stručnost textace

definován jinak, je rozhodující stanovená položka CZ-CPA. V Příloze č. 5 jsou v takovém případě oba dva názvy. 3.2 Význam interpunkčních znamének Význam interpunkčních znamének je vysvětlen na stránkách RAMONu. Jedná se hlavně o tyto dva případy: a) podstatná jména oddělená čárkou či spojkou „a“ a vedle toho přídavné jméno oddělené

čárkou – přídavné jméno platí pro všechna podstatná jména.

Příklad: 01.43.12 Osli, muly a mezci, živí. Znamená: Osli živí, muly živé, mezci živí. b) Část popisu je oddělena středníkem – středník plně odděluje význam: Příklad: 28.93.15 Pece pekárenské neelektrické; průmyslové stroje a přístroje na vaření

nebo ohřívaní jídel. Nelze číst tak, že vše je neelektrické – je tam středník.

3.3 V názvu položky uvedeno hlavní využití Název vypovídá o tom, k jakému hlavnímu účelu je věc navržena. Jedná se o hledisko funkce. Využití je mnohdy i jinde. Přitom zatřídění zůstává. Příklady:

Kód CZ-CPA Název Jiné využití

(1-25) 28.30.34 Rozmetadla hnoje a umělých hnojiv I pro rozmetání technického sněhu ze

zásobníku sněhu na lyžařské tratě

(1-26) 28.30.60 Stroje a přístroje ke stříkání, rozstřiko

vání nebo rozprašování kapalin a práš

ků pro zemědělství nebo zahradnictví

I pro závlahu sportovních hřišť


Zatřiďování majetku a služeb

11

3.4 Obchodní název majetku U mnoha druhů majetku všeobecně používaných je naprostou samozřejmostí používání obchodního názvu. Tyto názvy se ale v naprosté většině nenajdou v klasifikacích ani ve vysvětlivkách k nim. Zde je nutné vědět příslušný odborný název. Lze si doplnit další. Příklady:

Obchodní název Název pro zatřídění

WAPKA vysokotlaký čistič (mycí vodní zařízení)

konvektomat elektrický přístroj na vaření a ohřívání jídel

pila obráběcí stroj 3.5 Nepřesné názvy položek Zde je možné uvést následující položku, u které jsou dle autora hned dvě nepřesnosti. Možná lze najít i některé další. Originální název položky je nepřesný a český překlad je nepřesný. Jedná se o tyto dvě položky (v KN patří obě do podkapitoly 8424):

Kód DOS ÚOS Název

28.29.22 (2-48) III Hasicí přístroje, stříkací pistole, dmychadla na vrhání písku nebo

vhánění páry a podobné tryskací přístroje, kromě používaných

v zemědělství

28.30.60 (1-26) II Stroje a přístroje ke stříkání, rozstřikování nebo rozprašování

kapalin a prášků pro zemědělství nebo zahradnictví

Originál názvů – jen konec názvů položek: 28.29.22 ....... except for use in agriculture

28.30.60 ................. for agriculture or horticulture

Položka 28.30.60 je negací k položce 28.29.22. Pak u položky 28.29.22 chybí slovo: or horticulture. I v KN u podkapitoly 8424, kam patří, je uvedeno vždy u podpoložek: Agricultural or horticultural. A český překlad u položky 28.29.22 je nepřesný. Tak, jak je, by to doslovně znamenalo, že např. hasicí přístroje v kravíně sem nepatří. Překlad mluví o místě použití. Správný překlad je: ... kromě pro použití v zemědělství. Tím je dán specifický účel, a nikoliv místo. U bývalé klasifikace SKP byl u položky 29.24.24. správný název: ... pro použití v zemědělství. Další nesoulad u názvů je u položek ventilátorů – viz příklady. Zatřiďování majetku a služeb

12

3.6 Když se nenajde název majetku v přílohách předpisů Chybou v zatřídění může být to, že pokud se nenajde konkrétní název majetku v přílohách předpisů, volí se zatřídění, jak to tyto předpisy umožňují. Chybně se zaměňuje pojem „nenajde“ s pojmem „nelze zařadit“. Při určení zatřídění je mnohdy nutné vycházet z obecnějšího klasifikačního pojmu. A využít vysvětlivky ke klasifikacím, CZ-NACE pomůže kombinovaná nomenklatura KN(CN) a převodník CPA-KN. a) Z pohledu daňové odpisové skupiny – majetek není uveden v Příloze č.1 ZDP: Nenalezený majetek (§ 30/1 ZDP): „Hmotný majetek, který nelze zařadit do odpisových skupin podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu, s výjimkou uvedenou v odstavcích 6 až 8, zatříděný podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC vydané Českým statistickým úřadem se zařadí do odpisové skupiny 5 a ostatní hmotný majetek zatříděný podle klasifikace produkce CZ-CPA se zařadí do odpisové skupiny 2.“ Tj. co nelze zařadit podle Přílohy č. 1 ZDP, pak se zařadí: – pokud se týká klasifikace CZ_CPA zařadí se do odpisové skupiny 2. – pokud se týká klasifikace CZ_CC zařadí se do odpisové skupiny 5. Dále je uvedeno na ilustrativním příkladu, jak se lze dopustit chyby – bronzový zvon:

Nenajdete ho v Příloze č. 1 ZDP ani v Příloze č. 1 ČÚS č. 708.

Tak se provede zatřídění do 2. odpisové skupiny.

Ale když hledáte dále podrobněji, pak pod CZ-NACE 25.99 najdete:

25.99 Výroba ostatních kovodělných výrobků j. n.

Z: – výrobu různých kovových výrobků:

• zvonů a gongů Z toho vyplývá správné zatřídění (zařazení zvonu do 2. odpisové skupiny by bylo chybou):

Kód DOS ÚOS Název

25.99.29 (3-16) IV Ostatní výrobky z obecných kovů j. n.

Příklad položky, kterou nelze zatřídit dle Přílohy č. 1, proto spadá do 2. odpisové skupiny:

CZ-CC Název

13.96.14 Textilie impregnované, povrstvené nebo potažené j. n.

Tato položka zde není ani zde není např. oddíl 13. Příklad takto chybného pochopení zatřídění je uveden také v kapitole Závlaha hřiště. b) Z pohledu účetní odpisové skupiny – majetek není v Příloze č. 1 ČÚS č. 708 pro VÚJ: Pro VÚJ je obdoba v ČUS č. 708 pro určení účetní odpisové skupiny: 5.2. Pro účely odpisování provede účetní jednotka kategorizaci dlouhodobého majetku podle přílohy č. 1, z níž vyplývá účetní odpisová skupina. Dlouhodobý majetek, který není uveden v kategorizaci dlouhodobého majetku, zařadí účetní jednotka s přihlédnutím k charakteru majetku uváděného v účetních odpisových skupinách nebo podle srovnatelné doby jeho používání. V případě souborů dlouhodobého majetku postupuje účetní jednotka obdobně. I zde by mohlo dojít k obdobné chybě, jak je uvedeno výše. Správně je ÚOS IV.

Zatřiďování majetku a služeb

13

4. Několik praktických rad

Oblast majetku včetně daňových dopadů přestavuje ve většině účetních jednotek značnou

podstatnou položku. A zde chyba v zatřídění i v odpisové skupině daňově může znamenat

mnohaletou chybu. Proto je nutné tomuto věnovat mimořádnou pozornost. Zde plně platí:

„Když se zapne první knoflík špatně, pak je celé zapínání špatné.“ J.W.Goethe

Na základě zkušeností, kontrol a dotazů od účetních lze doporučit následující:

a) Provést kompletní kontrolu zatřídění majetku včetně odpisové skupiny

Jedná se především o případ, kdy účetní přebírá tuto evidenci po někom. A mnohdy ví, že

nikdy kontrola provedena nebyla. Toto se týká i správného zatřídění souborů majetku. Jsou

pak zbytečné výmluvy při zjištění chyby:

„Myslela jsem, že to je vše správně!“ nebo „Neměla jsem čas!“

Chybné předešlé zatřídění může být zdrojem vašich následných zbytečných chyb. Je to v pří

padě, kdy pro tu samou věc použijete předešlé zatřídění, které ovšem bylo chybné. V tomto

případě vás nic za tuto chybu neomluví.

O kompletní kontrole učinit zápis a založit k trvalým dokladům k inventurám.

Poznámka: kontrola FÚ neznamená, že provedli kompletní kontrolu zatřídění.

b) Doplnit chybějící šestimístné kódy klasifikace

Pro jakékoliv kompletní kontroly je správné uvedení klasifikace u majetků nezbytným před

pokladem. U podnikatelů, kde klasifikace není povinným údajem, by nemělo stačit jen slovní

označení majetku. Toto nemusí být jednoznačné.

c) Pomocné soubory k určení klasifikace

Pokud vás v průběhu roku čeká větší počet majetků k zatřídění, je výhodné si tyto soubory

(viz dále uvedeny) uložit k sobě do počítače. Hlavně daňoví poradci.

d) Pojmy na faktuře

Účetní nemůže spoléhat na to, že uvedené pojmy na fakturách, týkající se majetku, odpovídají

skutečnému stavu. Nejčastěji se např. jedná o slovo „oprava“. Ve skutečnosti se ale může

jednat o technické zhodnocení.

e) Více položek na jedné faktuře ve vztahu k majetku

Nikde není určeno, že na jedné faktuře, týkající se majetku, musí být pouze a jen údaje

o majetku. Může se např. jednat o náhradní díly, které jsou dodány současně. Nutno rozlišit.

Nikde není určeno, že na jedné faktuře musí být jen jeden druh majetku z hlediska daňové

odpisové skupiny. Např. faktura za dodání počítačové sítě obsahuje movité věci, ale i zasíťo

vání, které by mělo být podle D-22 technickým zhodnocením budovy.

f) Archivace dokladů týkajících se majetku

Pozor na archivaci dokladů (faktur) u odpisovaného majetku především stavebních děl a jejich

technického zhodnocení – minimálně po celou dobu odpisování plus alespoň tři roky. Tj. za

všechna zdaňovací období dokud neuplyne lhůta pro stanovení daně.

Zatřiďování majetku a služeb

14

5. Možný postup kroků pro určení

zatřídění

Každý majetek dle klasifikace CZ-CPA či CZ-CC někam patří. Existují i položky „ostatní“.

Neexistuje žádný majetek, který by nebyl dle těchto klasifikací nezatřiditelný.

Proto by mělo být nejdříve provedeno zatřídění bez ohledu na Přílohu č. 1 zákona dle těchto

klasifikací, a to až na nejnižší většinou šestimístnou úroveň.

Toto zatřídění nemusí sloužit jen pro správné daňové opisování a u VÚJ účetní odpisování,

ale i pro jiné účely, např. statistická šetření.

Krok Popis

1. Nepomohla ani tato publikace

2. Obdobný je již v evidenci, ale vím, že je správně zatříděn?

3. Nepomohly ani úplné číselníky klasifikací ČSÚ, ani KN

4. Zatřídění od dodavatele majetku

5. Zatřídění od CZ výrobce (pokud např. je zpravodajskou jednotkou ČSÚ, kde musí uvádět

CZ-CPA, je toto nejpřesnější)

6. Pomoc „přítele“ na telefonu

7. Pomoc od vašeho auditora, daňového poradce, účetní firmy

8. Pro účetní odpisování u VÚJ pomoc od nadřízeného orgánu

9. Pomoc používaného účetního programu

10. Pomoc od vašeho dodavatele účetního programu

11. Dotaz na některých stránkách na internetu bez nutnosti registrace

12. Dotaz na využívanou registrovanou službu na internetu

13. Dotaz do (odebíraného) odborného časopisu

14. Absolvování školení k zatřídění majetku

(např. dobré recenze na internetu u lektorů RNDr. Ivan Brychta, Ing. Jiří Blažek, RNDr.

Petr Beránek,...)

15. Někdy pomůže ochotný pracovník finančního úřadu (MF nezatřiďuje!)

16. Pomoc od ČSÚ – ale jedině pokud jste zpravodajskou jednotkou, kde i toto zatřídění potře

bujete (viz Sdělení ČSÚ k zatřiďování výrobků a služeb)

17. Poslední záchrana využití za přijatelnou úplatu některého odborného zatřiďovacího praco

viště s mnohaletými zkušenostmi:

ÚRS – Praha

SIAK – Zlín

Orges-consulting – Praha

Lamira – Sušice

FES consulting – Ostrava

......

18 V případě rozporů – soud

Nejhorší situace pomoci se zatříděním může být, že se z různých zdrojů dozvíte něco jiného.

Konečné rozhodnutí je pak na vás.

Zatřiďování majetku a služeb

15

6. Sdělení ČSÚ k zatřiďování výrobků

a služeb

Tento materiál najdete na stránkách ČSÚ – záložka Klasifikace.

„Zatřiďování výrobků a služeb dle Klasifikace produkce (CZ-CPA) v souvislosti se stanovením

výše DPH, přenesením daňové povinnosti a odpisovými skupinami

V poslední době se na Český statistický úřad stále častěji obracejí podnikatelé s dotazy, jaký

kód Klasifikace produkce (CZ-CPA) či jaký kód Standardní klasifikace produkce (SKP) mají

přiřadit výrobku či poskytované službě, do jaké sazby DPH výrobek patří, zda služba spadá do

režimu přenesení daňové povinnosti nebo do jaké odpisové skupiny je nutné produkt zařadit.

ČSÚ ve spolupráci s ministerstvy vytváří podle § 19 zákona č. 89/1995 Sb., o státní statistické

službě, statistické klasifikace a číselníky. Tyto klasifikace jsou závazné pouze pro orgány vy

konávající státní statistickou službu a pro respondenty při poskytování údajů pro statistická

zjišťování. Mohou být využity i pro jiné než statistické účely, pokud tak stanoví zvláštní zákon.

ČSÚ není, v souladu s výše uvedeným zákonem o státní statistické službě a s mezinárodně

obvyklými principy činností národních statistických úřadů, kompetentní k tomu, aby nahra

zoval funkce ministerstev a jiných orgánů státní správy nebo prováděl výklad jejich právních

předpisů. To platí také o zatřiďování výrobků a služeb do příslušných sazeb daně z přidané

hodnoty či odpisových skupin. ČSÚ v rámci své metodické pomoci poskytuje zpravodajským

jednotkám zatřídění výrobků či služeb pouze pro statistické účely.

Na základě výše uvedených důvodů nemůžeme vyhovět žádostem na zatřídění výrobků a služeb

v souvislosti se sazbou DPH, režimem přenesení daňové povinnosti či odpisovými skupinami.

Zatřiďování výrobků a služeb dle Klasifikace produkce bude však i nadále ČSÚ provádět jako

metodickou pomoc zpravodajským jednotkám při vyplňování statistických výkazů, a to na

základě jimi popsané charakteristiky výrobku či služby.

Pro úplnost uvádím, že Klasifikaci produkce (CZ-CPA) naleznete na internetových stránkách

ČSÚ na adrese „Klasifikace,číselníky“.

(Datum neuvedeno)

Ing. Pavla Trendová

ředitelka odboru obecné metodiky“

Dále zde na stránkách ČSÚ naleznete v odpovědích i tuto informaci:

„Žádná z komerčních poradenských firem však nemá k zatřiďování podle statistických klasi

fikací a číselníků pověření ČSÚ.“

Můžeme si položit otázku: Proč u nových všeobecně jednoznačných věcí není zveřejňováno

zatřídění? Poradenské firmy by měly řešit složitosti. Zatřiďování majetku a služeb

16

7. Trocha historie Před účinností nyní platného zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.), který určuje daňové odpisování, platila vyhláška č. 586/1990 Sb., o odpisování základních prostředků. Ta nerozlišovala účetní a daňové odpisy. Ukázka z této vyhlášky:

Obor

jednotného

třídění

Název oboru

Maximální

roční

odpisová

sazba v %Orientační

doba

odpisování

v letech

348 Svítidla 20 5

447 Autobusy 17 6 Byla zde i možnost jednoduchého odpisování (§ 8). Pokud měla organizace méně než 100 zaměstnanců, pak mohla veškeré stavební základní prostředky odpisovat 2 % a strojní základní prostředky 12 % a tím odpadla starost o zatřídění. Takto vypadala Příloha č. 1 v zákoně o daních z příjmů od 1. 1. 1993 do konce roku 1994 – ukázka:

POLOŽKY ODPISOVÁ SKUPINA

(1)

Budovy a haly (Třída 1) 5

z toho:

budovy a haly ze dřeva a lehkých hmot 4

Dle staré vyhlášky č. 95/1976 Sb., Vyhláška federálního statistického úřadu o jednotném třídění základních prostředků (zrušena 1995), měli povinnost uživatelé základních prostředků použít pro označení základních prostředků kódy uvedené v dokumentaci dodavatelů (na fakturách, dodacích listech apod.). A dodavatelé měli povinnost toto uvádět. Dříve byly i zápisy z jednání na ČSÚ s poradenskými pracovišti o zatřiďování podle statistických klasifikací s konkrétními případy. Od 1. 1. 1995 zavedena klasifikace SKP (Standardní klasifikace produkce). Od 1. 1. 1995 byla nová Příloha č. 1 zákona o daních z příjmů již v současné podobě vše dle

SKP (Standardní klasifikace produkce).

Od 1. 1. 2004 byla do Přílohy č. 1 zavedena klasifikace CZ-CC pro stavební díla. Od 1. 1. 2008 zavedena klasifikace CZ-NACE místo klasifikace OKEČ. Od 1. 1. 2014 byla do Přílohy č. 1 ZDP zavedena klasifikace CZ-CPA místo SKP. Závaznost používání klasifikace pro zákon o daních z příjmů byla projednána na Koordinačním výboru dne 10. 11. 1999 č. 910/10.11.99 – Postavení SKP v daních z příjmů s tímto závěrem: „SKP se při aplikaci zákona o daních z příjmů používá pouze v případech zákonem přesně vymezených. ...SKP (SKP-PRUM) se tedy nepoužije pro určení samostatné věci, součásti věci, příslušenství věci, ani pro určení oprav a technického zhodnocení v daňovém řízení.“

Zatřiďování majetku a služeb

17

8. Porovnání účetních a daňových odpisů

Co Účetní odpisy Daňové odpisy

Předpisy § 28 ZÚČ, § 56

vyhláška č. 500/2002 Sb.,

ČÚS č. 013

§ 26 až 33 ZDP Povinnost Povinné Dobrovolné, povinné pokud náklady

paušálem (§ 27/8) Účel Věrný a poctivý obraz Základ daně, tj. daňový příjem státu Vyjadřují Trvalé snížení hodnoty ma

jetku

Politickou vůli Jednotnost Individuální Jednotné Způsob a zatřídění do dopisových skupin

Neurčeno

(Výjimka ČÚS 704 pro

příspěvkové organizace – ur

čuje zřizovatel)

Určeno v zákoně o daních z příjmů

(§ 26 až § 32a) Přerušení odpisování Většinou nelze přerušit.

I když se majetek nevyužívá

tak morálně zastarává. Že

by nabýval na hodnotě – vý

jimky.

Lze pozastavit mimo:

uplatnění nákladů paušálem (§ 27/8)

uplatnění časového odpisování (§ 30/7) Zahájení odpisování Po uvedení do stavu způso

bilého obvyklého užívání

Po uvedení do stavu způsobilého ob

vyklého užívání Určení měsíce od kdy Neurčeno Od následujícího měsíce určeno pouze:

u časového odpisování (§ 30/7)

u nehmotného majetku (§ 32a/5)

u fotovolt. (§ 30b/2) Kdy uplatnění Nejčastěji měsíčně Jednou ročně Daňová optimalizace Ne Ano Účtování Účtují se Neúčtují se Komponentní odpisování Lze Nezná (§ 23/2/a) IFRS Zná Nezná Kdy se odpisy rovnají § 24/2/v § 24/2/v Kdy se většinou rovná účetní odpis daňovému

U majetku s časovými od

pisy

U majetku s časovými odpisy Dopad chybného zatřídění Žádný pokud úč. odpis vyja

dřují reálný stav

Dopad pokud zatříděním je chybná

daňová skupina

V daňové evidenci se účetní odpisy nevykazují.


Zatřiďování majetku a služeb

18

9. Klasifikace majetku či jen daňová

odpisová skupina

Požadavkem ZDP je správné určení daňové odpisové skupiny (§ 30/1 ZDP). Účetní předpisy dále určují či neurčují požadavky na zatřídění: a) Podnikatelé – účetnictví

Požadavek na analytickou evidenci majetku (= karta majetku), který je uveden pro pod

nikatele v ČÚS č. 013 bod 6.3., výslovně neuvádí klasifikaci:

„....údaje o zvoleném postupu účetního a daňového odpisování,...“.

Povinnost uvádět klasifikaci mají VÚJ podle ČUS č. 708. V případě prokazování správnosti především daňové odpisové skupiny je ale určitě lepší mít uvedenu celou klasifikaci majetku. A to šestimístnou. I když pro správné určení stačí např. třída. Příklad: 28.9 (2-57) Ostatní stroje pro speciální účely pokud nejsou uvedeny v jiné položce této přílohy

Sem např. patří pásové traktory a tahače (28.92.50):

Klasifikace

Daňová odpisová Způsob odpisu

Inv. č. Název ......

položka skupina daňový účetní

.....

28.92.50 (2-57) 2 ...... ...... ...... .................. ......

.....

b) Daňová evidence podnikatelů

Zde to platí obdobně jen s tím rozdílem, že daňové evidence se týkají pouze daňové od

pisové skupiny. c) Vybrané účetní jednotky – účetnictví

Šestimístná kategorizace dlouhodobého majetku je povinností dle ČÚS č. 708 Odpisy:

„3.1 Pro účely tohoto standardu se rozumí:

a) kategorizací dlouhodobého majetku přiřazení odpovídajícího číselného kódu podle

přílohy č. 1,“

„5.2 Pro účely odpisování provede účetní jednotka kategorizaci dlouhodobého majetku

podle přílohy č. 1, z níž vyplývá účetní odpisová skupina.“ Otázkou je, jakou klasifikaci uvést u movitého majetku, který je dle D-22 součástí stavebního díla, a proto se odpisuje v daňové skupině stavebního díla. Pokud se jedná o prvotní uvedení stavebního díla do užívání, pak je klasifikace pouze stavebního díla. Pokud se jedná o následné technické zhodnocení, pak by byla i možnost uvést klasifikaci movitého majetku s tím, že správná daňová odpisová skupina je uvedena dle stavebního díla. Je to jen otázka používaného účetního programu.



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2019 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist