načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

E-kniha: Tabulky a informace pro daně a podnikání 2017 - Ivan Brychta; Marie Hajšmanová; Petr Kameník; Vít Lederer

Tabulky a informace pro daně a podnikání 2017

Elektronická kniha: Tabulky a informace pro daně a podnikání 2017
Autor: ; ; ;

V praktickém kapesním formátu najdete přehled nejdůležitějších pojmů, sazeb, postupů a údajů z daňových zákonů pro rok 2017. Tabulky a další přehledy jsou určeny všem, kdo ... (celý popis)
Titul je skladem - ke stažení ihned
Médium: e-kniha
Vaše cena s DPH:  279
+
-
9,3
bo za nákup

ukázka z knihy ukázka

Titul je dostupný ve formě:
elektronická forma tištěná forma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » Wolters Kluwer
Dostupné formáty
ke stažení:
PDF
Upozornění: většina e-knih je zabezpečena proti tisku
Médium: e-book
Počet stran: 431
Úprava: tran : ilustrace.
Vydání: Vydání třinácté
Jazyk: česky
ADOBE DRM: bez
ISBN: 978-80-755-2439-3
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis / resumé

Příručka se snaží poskytnout přehled nejdůležitějších pojmů, sazeb, čísel, postupů a údajů z daňových zákonů a zákonů s nimi souvisejících.

Popis nakladatele

V praktickém kapesním formátu najdete přehled nejdůležitějších pojmů, sazeb, postupů a údajů z daňových zákonů pro rok 2017. Tabulky a další přehledy jsou určeny všem, kdo potřebují snadný a rychlý přístup k důležitým údajům, především účetním, auditorům, podnikatelům a vedoucím pracovníkům podnikatelských subjektů. Na vydání publikace se podílí Komora daňových poradců ČR, DATEV.cz s.r.o. a Wolters Kluwer ČR, a. s. V publikaci naleznete například: sazby a postupy výpočtů potřebné ke správnému stanovení výše daňové povinnosti ze všech daňových oblastí, důležité termíny, daňové odpisy, sazby cestovních náhrad, vyměřovací základy pro pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení, přehled dávek nemocenského pojištění a státní sociální podpory, přehled důchodů, přehled smluvních vztahů podle nového občanského zákoníku, adresy úřadů v evropských zemích příslušných k vracení vstupní DPH, přehled judikatury Evropského soudního dvora z daňové oblasti, sazby daní v Evropské unii a dalších vybraných stát.

Předmětná hesla
Zařazeno v kategoriích
Ivan Brychta; Marie Hajšmanová; Petr Kameník; Vít Lederer - další tituly autora:
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

Na publikaci se autorsky podíleli:

RNDr. Ivan Brychta

Ing. Marie Hajšmanová

Ing. Bc. Petr Kameník

Mgr. Vít Lederer

© Wolters Kluwer ČR, a. s., 2017

© DATEV eG, 2017

ISBN 978-80-7552-439-3 (brož)

ISBN 978-80-7552-440-9 (pdf)

ISBN 978-80-7552-441-6 (mobi)


Obsah

5

Obsah

Seznam souvisejících právních

předpisů ..................................................................18

1 Daně .......................................................................23

1.1 Daň z příjmů fyzických osob – obecně .......................23

1.1.1 Dílčí základy ............................................................23

1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích základů .........27

1.1.3 Procentní výdaje u FO ...............................................28

1.1.4 Nezdanitelné částky podle § 15 ZDP ..........................29

1.1.5 Zdanění příjmů ze společného jmění manželů ............32

1.1.6 Zdanění příjmů fyzických osob..................................32

1.1.7 Slevy na dani podle § 35ba ZDP ................................33

1.1.8 Daňové zvýhodnění na dítě .......................................35

1.2 Daň z příjmů fyzických osob – podnikatel .................38

1.2.1 Stanovení daně paušální částkou ...............................38

1.2.2 Spolupracující osoba – rozdělení základu daně ...........38

1.2.3 Společné příjmy a výdaje – způsob rozdělení .............39

1.3 Daň z příjmů fyzických osob – závislá činnost ...........39

1.3.1 Tabulka zdanění záloh ..............................................39

1.3.2 Měsíční daňové zvýhodnění na dítě ...........................40

1.3.3 Prohlášení poplatníka (zaměstnance).........................41

1.3.4 Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění .............42

1.3.5 Vybrané zaměstnanecké výhody

a související daňový režim ................................................42

1.3.6 Plátce daně ze závislé činnosti .................................45

1.3.7 Povinný podíl zaměstnanců se zdravotním postižením ....47

1.4 Daň z příjmů právnických osob .................................49

1.4.1 Sazba DPPO a její vývoj od roku 2004 .......................49

1.4.2 Vybrané právnické osoby a související předpisy ..........51

1.4.3 Vazby ZDP na řádky daňového přiznání .....................54

1.4.4 Mateřská a dceřiná společnost ...................................58

1.5 Daň z příjmů – společná ustanovení ...........................60

1.5.1 Zvláštní sazba daně ..................................................60

Obsah

1.5.2 Dary ........................................................................68

1.5.3 Slevy na dani – přehled .............................................70

1.5.4 Slevy na dani u zaměstnanců se zdravotním postižením ... 70

1.5.5 Slevy na dani z titulu investičních pobídek ................72

1.5.6 Odpočet na podporu výzkumu a vývoje .....................74

1.5.7 Odpočty na podporu odborného vzdělávání ...............75

1.5.8 Uplatnění daňové ztráty ............................................76

1.5.9 Zálohové období, zálohy ...........................................78

1.5.10 Splatnost pololetních záloh na daň ...........................80

1.5.11 Splatnost čtvrtletních záloh na daň ..........................80

1.5.12 Přehled platných pokynů k ZDP...............................81

1.6 Daňové odpisy ...........................................................82

1.6.1 Odpisové skupiny a minimální doba odpisování .........82

1.6.2 Speciální způsoby odpisování hmotného majetku .......83

1.6.3 Zatřídění majetku do odpisových skupin ....................84

1.6.4 Rovnoměrný odpis – maximální sazby odpisů ............95

1.6.5 Zrychlený odpis – koeficienty a výpočet .....................97

1.6.6 Odpisy nehmotného majetku – způsob a délka odpisování ... 98

1.6.7 „Odpis“ oceňovacího rozdílu a goodwillu .................100

1.7 Daňové rezervy a opravné položky ...........................101

1.7.1 Přehled daňových rezerv ..........................................101

1.7.2 Přehled daňových opravných položek .......................104

1.8 Daň dědická a darovací do 31. 12. 2013 .....................108

1.8.1 Porovnání osvobození přijatých darů v ZDP/ZDDP ....109

1.8.2 Předmět daně ..........................................................111

1.8.3 Rozdělení poplatníků do skupin ...............................111

1.8.4 Sazby daně dědické .................................................11 2

1.8.5 Sazby daně darovací ................................................11 3

1.8.6 Základní osvobození od daně dědické a darovací.......11 4

1.8.7 Termíny podání přiznání a placení daní ....................11 4

1.9 Daň z nabytí nemovitých věcí ...................................11 5

1.9.1 Předmět daně a právní vymezení .............................11 5

1.9.2 Poplatník daně ........................................................11 6

1.9.3 Sazba daně (historický vývoj) ..................................11 6

1.9.4 Termíny podání přiznání a placení daně

z nabytí nemovitých věcí ..................................................11 8


Obsah

7

1.10 Daň z nemovitých věcí ........................................... 11 8

1.10.1 Předmět daně z nemovitých věcí ............................ 11 9

1.10.2 Základní sazby daně z pozemků ............................120

1.10.3 Základní sazby daně u staveb a jednotek ................122

1.10.4 Termíny podání přiznání a placení daně .................125

1.10.5 Umístění spisu k dani z nemovitých věcí

na územních pracovištích FÚ...........................................126

1.10.6 Pokyny k dani z nemovitých věcí ...........................128

1.11 Daň silniční ............................................................128

1.11.1 Sazby daně ...........................................................128

1.11.2 Snížení daně .........................................................130

1.11.3 Zvýšení daně ........................................................133

1.11.4 Sleva na dani ........................................................133

1.11.5 Termíny podání přiznání a placení daně

a záloh na daň ................................................................134

1.12 Ekologické daně .....................................................135

1.12.1 Přehled ekologických daní .....................................135

1.12.2 Termíny podání přiznání a placení daně .................135

1.12.3 Sazby daně ze zemního plynu

a některých dalších paliv .................................................135

1.12.4 Sazby daně z pevných paliv ..................................136

1.12.5 Sazby daně z elektřiny ..........................................137

1.13 Spotřební daně .......................................................137

1.13.1 Přehled spotřebních daní a limity k jejímu zajištění ..137

1.13.2 Termíny podání přiznání a placení daně .................137

1.13.3 Sazby daně z minerálních olejů .............................140

1.13.4 Zdanění směsí minerálních olejů a zdanění

v některých speciálních případech ...................................141

1.13.5 Sazby daně z lihu .................................................144

1.13.6 Sazby daně z piva .................................................145

1.13.7 Sazby daně z vína a meziproduktů ........................146

1.13.8 Sazby daně z tabákových výrobků .........................147

1.13.9 Sazby daně ze surového tabáku .............................148

1.13.10 Přestupky a správní delikty u spotřebních daní .....149

1.14 Daň z přidané hodnoty...........................................154

1.14.1 Vymezení ekonomické činnosti ..............................154


8

Obsah

1.14.2 Vymezení obratu pro účely zákona o DPH .............154

1.14.3 Předmět daně a související ustanovení ZDPH

– rychlá orientace ..........................................................155

1.14.4 Způsob výpočtu a zaokrouhlení DPH ....................157

1.14.5 Tuzemské sazby DPH – vývoj ...............................159

1.14.6 Tuzemské sazby DPH – aplikace ............................160

1.14.7 Seznam zboží podléhajícího první snížené sazbě ....163

1.14.8 Seznam zboží podléhajícího druhé snížené sazbě .....166

1.14.9 Seznam služeb podléhajících první snížené sazbě ......166

1.14.10 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty,

které vykonávají veřejnou správu, považují za osobu

povinnou k dani .............................................................168

1.14.11 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti ... 169

1.14.12 Přenos daňové povinnosti mezi tuzemskými plátci ...170

1.14.13 Seznam zboží, u kterého se při dodání v tuzemsku

použije režim přenesení daňové povinnosti ......................172

1.14.14 Zdaňovací období ...............................................174

1.14.15 Termíny podání přiznání a placení DPH ...............176

1.14.16 Termíny podání dalších hlášení a přiznání

nebo žádostí o vrácení daně ............................................177

1.14.17 Způsob podání daňových tvrzení plátce DPH ........179

1.15 Ostatní daňové a související předpisy .....................180

1.15.1 Daň z hazardních her ...........................................180

1.15.2 Evidence tržeb ...................................................... 181

1.16 Placení daní / daňový řád / poplatky / sankce .......182

1.16.1 Lhůty v daňovém řízení ........................................182

1.16.2 Zaokrouhlování daní .............................................186

1.16.3 Přehled opravných a dozorčích prostředků .............186

1.16.4 Přehled a výše sankcí v daňovém řízení

a podobných řízeních (výběr) ..........................................187

1.16.5 Přehled a výše sankcí podle zákona o účetnictví ..... 191

1.16.6 Pořadí splatnosti závazků vůči správci daně

a z titulu pojistného ........................................................ 194

1.16.7 Struktura daňové správy........................................194

1.16.8 Přehled finančních úřadů, adres a spojení ..............196

1.16.9 Finanční úřady a bankovní spojení pro placení daně ...211


Obsah

9

1.16.10 Celní úřady a bankovní spojení pro placení daně... 21 5 1.16.11 Daňový kalendář 2017 – vybrané povinnosti ......... 21 9

1.16.12 Správní poplatky v celním a daňovém řízení .........222

1.16.13 Soudní poplatky ..................................................225

1.16.14 Místní poplatky ...................................................226

1.17 Mezinárodní zdanění .............................................226

1.17.1 Přehled platných smluv ČR o zamezení dvojího

zdanění v oboru daní z příjmů, resp. z příjmů a z majetku ...226

1.17.2 Vznik stálé provozovny

(dle smluv o zamezení dvojího zdanění) ..........................229

1.17.3 Další sazby dle smluv o zamezení dvojího zdanění ....232

2 Cestovní náhrady ........................................ 240

2.1 Přehled cestovních náhrad ....................................... 240

2.2 Sazby stravného v tuzemsku....................................241

2.3 Základní sazby stravného v cizí měně .....................243

2.3.1 Základní sazby stravného v cizí měně pro rok 2017 ....243

2.4 Sazby základních náhrad za používání silničních

motorových vozidel .......................................................250

2.5 Průměrné ceny pohonných hmot pro zaměstnance .. 2 51

2.5.1 Lhůty, výpočet a zaokrouhlování cestovních

náhrad ...........................................................................252

2.6 Přehled vzdáleností mezi vybranými městy v ČR .....254

2.7 Přehled vzdáleností mezi vybranými

evropskými městy .........................................................256

3 Účetnictví .........................................................258

3.1 Účetní jednotky .......................................................258

3.1.1 Kategorie účetních jednotek ....................................259

3.1.2 Kategorie skupin účetních jednotek .........................260

3.2 Formy vedení účetnictví ...........................................260

3.3 Účetní závěrka a její rozsah ......................................262

3.3.1 Rozsah účetní závěrky podnikatelských subjektů ......264

3.4 Prováděcí předpisy a standardy ..................................265

3.5 Účetní období ..........................................................266

3.6 Účtová osnova ..........................................................267

10

Obsah

3.7 Podmínky pro audit .................................................269

3.8 Podmínky pro konsolidaci ....................................... 271

3.9 Zveřejňování údajů z účetní závěrky .......................273

4 Mzdy a platy ...................................................275

4.1 Minimální mzda ......................................................276

4.2 Zaručená mzda ........................................................277

4.3 Ztížené pracovní prostředí .......................................278

4.4 Počet pracovních dnů (hodin) ..................................279

5 Pojištění – pracovní úrazy a nemoci

z povolání..............................................................280

5.1 Splatnost pojistného .................................................283

5.2 Sazby pojistného ......................................................283

6 Zdravotní pojištění .....................................288

6.1 Účast zaměstnanců na pojištění ...............................288

6.2 Vyměřovací základ zaměstnance .............................288

6.3 Vyměřovací základ OSVČ .........................................290

6.4 Vyměřovací základ pojistného u osoby, za kterou je

plátcem pojistného stát ..................................................292

6.5 Vyměřovací základ u osoby bez zdanitelných příjmů ...292

6.6 Výše, výpočet a splatnost pojistného a záloh ............293

6.7 Vybrané povinnosti ve vztahu

k zdravotnímu pojištění ................................................294

6.8 Číselník zdravotních pojišťoven ...............................296

7 Pojistné na sociální zabezpečení ......297

7.1 Zaměstnanci a jejich vyměřovací základ ..................297

7.1.1 Smluvní zaměstnanec .............................................300

7.1.2 Zahraniční zaměstnanec ......................................... 301

7.1.3 Minimální a maximální vyměřovací základ

zaměstnance .................................................................. 301

7.1.4 Vyměřovací základ zaměstnavatele ..........................302

7.2 Vyměřovací základ OSVČ pro pojistné

na sociální zabezpečení .................................................302

Obsah

11

7.2.1 Vyměřovací základ OSVČ pro pojistné na důchodové

pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti .......303

7.2.2 Vyměřovací základ OSVČ

pro nemocenské pojištění ................................................304

7.2.3 Vyměřovací základ při dobrovolné účasti .................307

7.3 Výše, výpočet a splatnost pojistného a záloh ............307

7.4 Vybrané povinnosti ve vztahu

k sociálnímu zabezpečení...............................................311

8 Nemocenské pojištění ............................. 31 3

8.1 Přehled dávek .......................................................... 31 3

8.2 Výše dávek nemocenského pojištění ........................ 31 5

8.2.1 Ošetřovné .............................................................. 31 8

8.2.2 Peněžitá pomoc v mateřství .................................... 31 9

8.3 Náhrada mzdy/platu v pracovní neschopnosti/

/karanténě..................................................................... 31 9

9 Důchody .............................................................322

9.1 Přehled druhů důchodů ...........................................322

9.2 Starobní důchod.......................................................324

9.2.1 Starobní důchody – rozdělení ..................................324

9.2.2 Důchodový věk ......................................................324

9.2.3 Výše starobního důchodu

(předčasného starobního důchodu) ..................................327

9.3 Invalidní důchod .....................................................330

10 Důchodové spoření ..................................333

10.1 Způsob ukončení důchodového spoření ..................333

11 Životní a existenční minimum .........335

12 Státní sociální podpora ........................337

12.1 Přehled dávek státní sociální podpory ....................337

12.1.1 Přídavek na dítě ...................................................339

12.1.2 Příspěvek na bydlení ............................................340

12.1.3 Porodné ...............................................................342

12

Obsah

12.1.4 Rodičovský příspěvek ...........................................342

13 Dávky pěstounské péče ......................344

13.1 Příspěvek na úhradu potřeb dítěte .........................344

13.2 Příspěvek při ukončení pěstounské péče ................344

13.3 Odměna pěstouna ..................................................344

13.3.1 Odměna osoby v evidenci .....................................345

13.3.2 Odměna osoby pečující .........................................345

13.4 Příspěvek při převzetí dítěte – osobě pečující .........346

13.5 Příspěvek na zakoupení motorového vozidla

– osobě pečující .............................................................346

14 Finance ............................................................347

14.1 Základní sazby ČNB – vývoj od roku 2001 ..............347

14.2 Číselník účastníků platebního styku v ČR (ČKPS) ...349

14.3 Jednotné kurzy pro zdaňovací období 2007 až 2016....352

14.4 Stanovení kurzů pro daňové účely .........................355

15 Živnostenský zákon ................................362

15.1 Definice živnosti ....................................................362

15.2 Co není živností .....................................................362

15.3 Všeobecné podmínky provozování živnosti ............365

15.4 Zvláštní podmínky provozování živnosti ................365

15.5 Překážky provozování živnosti ..............................366

15.6 Lhůty podle ŽZ ......................................................367

15.7 Řemeslné živnosti ..................................................368

15.8 Vázané živnosti ......................................................370

15.9 Koncesované živnosti .............................................372

15.10 Volná živnost: Výroba, obchod a služby

neuvedené v přílohách 1 až 3 ŽZ ........................................374

16 Smluvní vztahy podle občanského

zákoníku.................................................................377

16.1 Převedení věci do vlastnictví jiného .......................377

16.2 Přenechání věci k užití jinému ..............................377

16.3 Závazky ze schovacích smluv ................................378

16.4 Závazky ze smluv příkazního typu ........................379

16.5 Zájezd ....................................................................380

16.6 Závazky ze smluv o přepravě .................................380

16.7 Dílo ........................................................................ 381

16.8 Péče o zdraví .......................................................... 381

16.9 Kontrolní činnost ................................................... 381

16.10 Závazky ze smlouvy o účtu,

jednorázovém vkladu, akreditivu a inkasu .................... 381

16.11 Závazky ze zaopatřovacích smluv.........................382

16.12 Společnost ............................................................383

16.13 Tichá společnost...................................................383

16.14 Závazky z odvážných smluv ................................383

16.15 Nepojmenovaná smlouva......................................384

17 Evropa ..............................................................385

17.1 Evropská unie ........................................................385

17.1.1 Smlouvy ...............................................................385

17.1.2 Cíle a základní svobody ........................................385

17.1.3 Orgány EU ............................................................386

17.1.4 Legislativní proces EU ...........................................388

17.2 Daňová politika v Evropské unii ...........................389

17.2.1 Nepřímé daně .......................................................389

17.2.2 Přímé daně ...........................................................395

17.2.3 Řízení Soudního dvora Evropské unie ....................403

Rejstřík ..........................................................................416

Obsah

13


14

Předmluva

Předmluva

Dostává se Vám do rukou zajímavá pomůcka – Tabulky ainformace pro daně a podnikání, jejímž cílem je poskytnout přehled

nejdůležitějších pojmů, sazeb, čísel, postupů a údajů z daňových

zákonů a ze zákonů s nimi souvisejících. Tabulky a dalšípřehledy jsou určeny především těm z Vás, kdo podnikají, řídípodnikatelské subjekty, nebo provádějí kontrolní činnost v těchtosubjektech, pro snadný a rychlý přístup k důležitým údajům. Z důvodů

zjednodušení a zpřehlednění tabulek byly v některých řípadech

texty zkráceny či jinak zjednodušeny. Autoři proto doporučují

v případě potřeby přesné citace předpisů využít zněníkonkrétního ustanovení zákona či jiného předpisu.

autoři

Upozornění na úpravu v Tabulkách v souvislosti s připravovanou

novelou daňových zákonů

Letošní vydání Tabulek je netypické vzhledem k tomu, že k datu redakčníuzávěrky (28. 2. 2017) ještě stále nebyl schválen balíček daňových novel,projednávaný jako sněmovní tisk č. 873.

Jelikož jsou v tomto balíčku navrženy významné změny, z nichž některé bude

v případě schválení možné použít zpětně za zdaňovací období započaté v roce

2017 a jiné ihned od nabytí účinnosti (předpokládá se od 1. 4. 2017), rozhodli

jsme se je promítnout do textu knihy.

Jedná se o změny, které ovlivnily následující tabulky a komentáře k nim:

Uvítáme Vaše náměty na rozšíření předkládaných tabulek a údajů,

případně tipy na tabulky zcela nové, neboť příručka bude každý

rok aktualizována.

Návrhy nám zasílejte na adresu: obchod@wolterskluwer.cz

• 1.1.3 Procentní výdaje u FO vč.

tabulky Procentní výdaje u FO –

historický vývoj

• 1.1.7 Slevy na dani podle § 35ba

ZDP – jen poznámky pod tabulkou

č. 4) až 6)

• 1.1.8 Daňové zvýhodnění na dítě

• 1.2.1 Stanovení daně paušální částkou

• 1.3.2 Měsíční daňové zvýhodnění na

dítě

• 1.3.3 Prohlášení poplatníka (zaměstnance)

• 1.3.5 Vybrané zaměstnanecké výhody

a související daňový režim – jen poznámky pod tabulkou č. 7)

• 1.5.1 Zvláštní sazba daně vč. tabulky

Odvod srážkové daně

• 1.8.1 Porovnání osvobození přijatých

darů v ZDP/ZDDP – jen poznámky

pod tabulkou č. 2), 5) a 6)

• 1.14.2 Vymezení obratu pro účelyzákona o DPH

• 1.14.3 Předmět daně a související

ustanovení ZDPH – rychláorientace – jen odkaz na § 20a ZDPH

• 1.14.12 Přenos daňové povinnosti

mezi tuzemskými plátci

• 1.14.13 Seznam zboží, u kterého se

při dodání v tuzemsku použije režim

přenesení daňové povinnosti – jenpoložka 8112 92 10

• 1.14.14 Zdaňovací období

• 1.16.4 Přehled a výše sankcí v daňovém řízení a podobných řízeních

• 1.16.12 Správní poplatky v celním

a daňovém řízení

• 14.1 Základní sazby ČNB – vývoj od

roku 2001 – jen tabulka Použití základních sazeb ČNB v daních


Zkratky

15

Zkratky užitých právních předpisů

DŘ zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád

NOZ zákon č. 89/2012 Sb., „nový“ občanský zákoník

(platný od 1. 1. 2014)

OBZ zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník

(platný do 31. 12. 2013)

OZ zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník

(platný do 31. 12. 2013)

ZCN zákon č. 119/1992 Sb., o cestovních náhradách

(platný do 31. 12. 2006)

ZDDPN zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, darovací

a z převodu nemovitostí (platný do 31. 12. 2013) ZDN zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí ZDP zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ZDPH zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ZOI zákon č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách ZOK zákon č. 90/2012 Sb., o obchodníchkorporacích (platný od 1. 1. 2014) ZOM zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku ZoR zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách prozjištění základu daně z příjmů ZO340 zákonné opatření č. 340/2013 Sb., o daniz nabytí nemovitých věcí (platné od 1. 1. 2014) ZP zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce ZSD zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních ZSDP zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní apoplatků (platný do 31. 12. 2010) ZU zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ŽZ zákon č. 455/1991 Sb., živnostenský zákon Ostatní zkratky aj. a jiné apod. a podobně a. s. akciová společnost B2B Business to Business, druh elektronického

obchodování B2C Business to Customer, druh elektronického

obchodování cm

3

centimetr krychlový CZ-CC Klasifikace stavebních děl CZ-CC

CZ-CPA Klasifikace produkce CZ-CPA

č. číslo

čj. číslo jednací

ČNB Česká národní banka

ČR Česká republika

ČSÚ Český statistický úřad


16

Zkratky

DHM dlouhodobý hmotný majetek

DIČ daňové identifikační číslo

DNM dlouhodobý nehmotný majetek

DPH daň z přidané hodnoty

ECOFIN The Economic and Financial Affairs Council,

Rada ministrů hospodářství a financí EHP Evropský hospodářský prostor (tvořen členskými

státy EU, Norskem, Islandem a Lichtenštejnskem) EHS Evropské hospodářské společenství ES Evropské společenství ESD Evropský soudní dvůr ESUO Evropské společenství uhlí a oceli EU Evropská unie EURATOM Evropské společenství atomové energie FO fyzická osoba FÚ finanční úřad FZ Finanční zpravodaj GFŘ Generální finanční ředitelství hl hektolitr HM hmotný majetek IČ identifikační číslo organizace JČS jiný členský stát (pojem zákona o DPH kat. kategorie k. s. komanditní společnost Kč koruna česká kg kilogram km kilometr kW kilowatt m metr max. maximálně(í) MF Ministerstvo financí ČR min. minimálně(í) mil. milion mj. mimo jiné MPO Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR MPSV Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR MZV Ministerstvo zahraničních věcí ČR např. například násl. následující NER nerezident NM nehmotný majetek odst. odstavec OM obchodní majetek OP opravné položky OR obchodní rejstřík OSVČ osoba samostatně výdělečně činná OŽP ochrana životního prostředí písm. písmeno PO právnická osoba

Zkratky

17

pokr. pokračování

popř. popřípadě

PVZU prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví

RD rodinný dům

resp. respektive

REZ rezident

ROB rozpočty obcí

ROK rozpočty krajů

s. strana

Sb. Sbírka zákonů

Sb. m. s. Sbírka mezinárodních smluv

SCE Societas Cooperativa Europaea,

evropské družstvo

SE Societas Europaea, evropská společnost

SFŽP Státní fond životního prostředí

SJM společné jmění manželů

SKP Standardní klasifikace produkce

s. r. o. společnost s ručením omezeným

SVJ Společenství vlastníků jednotek

SZDZ smlouva o zamezení dvojího zdanění

t tuna

tis. tisíc

tj. to jest

TP technický průkaz

tzv. tak zvaný

ÚzP Územní pracoviště (příslušného finančního úřadu) vč. včetně v. o. s. veřejná obchodní společnost VPP veřejně prospěšný poplatník (z pohledu daní

z příjmů)

VR veřejný rejstřík

VZ vyměřovací základ

ZK základní kapitál


18

Seznam souvisejících předpisů

Seznam souvisejících právních předpisů

Zákon Poslední novela

zákon č. 13/1993 Sb., celní zákon č. 360/2014 Sb.

zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční č. 267/2014 Sb.

zákon č. 42/1994 Sb., o penzijnímpřiojištění se státním příspěvkem

č. 340/2013 Sb. zákon č. 48/1997 Sb., o veřejnémzdravotním pojištění

č. 314/2015 Sb. zákon č. 67/2013 Sb., kterým se upravují některé otázky související s poskytováním plnění spojených s užíváním bytů anebytových prostorů v domě s byty

č. 104/2015 Sb. zákon č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách č. 84/2015 Sb.

zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník –

zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích –

zákon č. 92/1991 Sb., o podmínkáchpřevodu majetku státu na jiné osoby

č. 503/2012 Sb. zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech č. 375/2015 Sb. zákon č. 96/1993 Sb., o stavebním spoření č. 135/2014 Sb. zákon č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád č. 377/2015 Sb. zákon č. 101/2000 Sb., o ochraněosobních údajů

č. 250/2014 Sb. zákon č. 110/2006 Sb., o životním aexistenčním minimu

č. 377/2015 Sb. zákon č. 111/2006 Sb., o pomoci v hmotné nouzi č. 377/2015 Sb. zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře č. 377/2015 Sb.

zákon č. 121/2000 Sb., autorský zákon č. 356/2014 Sb.

zákon č. 125/2008 Sb., o přeměnách

obchodních společností

č. 303/2013 Sb.

zákon č. 143/2001 Sb., o ochraně

hospodář ské soutěže

č. 360/2012 Sb. zákon č. 145/2010 Sb., o spotřebitelském úvěru č. 43/2013 Sb.

Seznam souvisejících předpisů

19

zákon č. 150/2002 Sb., soudní řád správní č. 375/2015 Sb.

zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku č. 228/2014 Sb.

zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění č. 377/2015 Sb.

zákon č. 182/2006 Sb., o úpadku azpůsobech jeho řešení (insolvenční zákon)

č. 375/2015 Sb. zákon č. 183/2006 Sb., o územnímplánování a stavebním řádu (stavební zákon)

č. 39/2015 Sb. zákon č. 185/2001 Sb., o odpadech č. 223/2015 Sb.

zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění č. 317/2015 Sb.

zákon č. 190/2004 Sb., o dluhopisech č. 137/2014 Sb.

zákon č. 191/1950 Sb., směnečný a šekový č. 91/2012 Sb.

zákon č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných

podobných hrách

č. 380/2015 Sb. zákon č. 234/2014 Sb., o státní službě (služební zákon)

č. 26/2016 Sb.

zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty č. 360/2014 Sb.

zákon č. 240/2013 Sb., o investičníchspolečnostech a investičních fondech

č. 336/2014 Sb. zákon č. 252/1997 Sb., o zemědělství č. 179/2014 Sb. zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání nakaitálovém trhu

č. 375/2015 Sb. zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaciveřejných rozpočtů (obsahuje mj. zákonyupravující tzv. ekologické daně)

č. 382/2015 Sb. zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce č. 298/2015 Sb. zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád č. 375/2015 Sb. zákon č. 304/2013 Sb., o veřejnýchrejstřících právnických a fyzických osob

č. 87/2015 Sb.

zákon č. 329/2011 Sb., o poskytovánídávek osobám se zdravotním postižením

a o změně souvisejících zákonů

č. 329/2014 Sb.

zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí č. 84/2015 Sb.

zákonné opatření č. 340/2013 Sb., o dani

z nabytí nemovitých věcí


20

Seznam souvisejících předpisů

zákonné opatření č. 344/2013 Sb., ozměně daňových zákonů v souvislosti snovým občanským zákoníkem

č. 376/2015 Sb.

zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních č. 382/2015 Sb.

zákon č. 397/2012 Sb., o pojistném nadůchodové spoření (účinný do 31. 12. 2015)

č. 376/2015 Sb.

zákon č. 426/2011 Sb., o důchodovém spoření

(účinný do 31. 12. 2017)

č. 376/2015 Sb.

zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém

penzij ním spoření

č. 377/2015 Sb.

zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti č. 131/2015 Sb.

zákon č. 455/1991 Sb., živnostenský zákon č. 267/2015 Sb.

zákon č. 523/1992 Sb., o daňovémporadenství a Komoře daňových poradců ČR

č. 378/2015 Sb.

zákon č. 526/1990 Sb., o cenách č. 353/2014 Sb.

zákon č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích č. 87/2015 Sb.

zákon č. 561/2004 Sb., školský zákon č. 82/2015 Sb.

zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví č. 221/2015 Sb.

zákon č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích č. 266/2015 Sb.

zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci aprovádění sociálního zabezpečení

č. 377/2015 Sb.

zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů č. 377/2015 Sb.

zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném nasociální zabezpečení a příspěvku na státní

politiku zaměstnanosti

č. 377/2015 Sb.

zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném naveřejné zdravotní pojištění

č. 200/2015 Sb.

zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro

zjištění základu daně z příjmů

č. 221/2015 Sb.

zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích č. 318/2015 Sb.

Vyhláška Poslední novela

vyhláška č. 114/2002 Sb., o fondukulturních a sociálních potřeb

č. 353/2015 Sb.


Seznam souvisejících předpisů

21

vyhláška č. 125/1993 Sb., kterou sestanoví podmínky a sazby zákonného pojištění

odpovědnosti organizace za škodu připracovním úrazu nebo nemoci z povolání

č. 487/2001 Sb.

vyhláška č. 298/2014 Sb., o stanoveníseznamu katastrálních území s přiřazenými

průměrnými základními cenamizemědělských pozemků

č. 344/2015 Sb.

vyhláška č. 309/2015 Sb., o stanovení výše

základních sazeb zahraničního stravného

pro rok 2016

vyhláška č. 315/1999 Sb., o způsobuoznamování soutěží, anket a jiných akcí o ceny,

které nejsou spotřebitelskou loterií

vyhláška č. 385/2015 Sb., o změně sazbyzákladní náhrady za používání silničníchmotorových vozidel a stravného a o stanovení

průměrné ceny pohonných hmot pro účely

poskytování cestovních náhrad (pro rok 2016)

vyhláška č. 419/2013 Sb., k provedenízákonného opatření Senátu o dani z nabytí

nemovitých věcí

vyhláška č. 441/2013 Sb., k provedení zákona

o oceňování majetku (oceňovací vyhláška)

č. 345/2015 Sb.

vyhláška č. 518/2004 Sb., kterou seprovádějí některá ustanovení zákonao zaměstnanosti

č. 340/2014 Sb.

Nařízení vlády Poslední novela

nařízení vlády č. 278/2008 Sb., o obsahových

náplních jednotlivých živností

č. 365/2013 Sb.

nařízení vlády č. 351/2013 Sb., kterým seurčuje výše úroků z prodlení a nákladů spojených

s uplatněním pohledávky (a další ...)

nařízení vlády č. 361/2007 Sb., kterým se

stanoví podmínky ochrany zdraví při práci

č. 9/2013 Sb.

nařízení vlády č. 361/2014 Sb., ostanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby

pro použití režimu přenesení daňovépovinnosti

č. 11/2016 Sb.


22

Seznam souvisejících předpisů

nařízení vlády č. 366/2013 Sb., o úpravě

některých záležitostí souvisejícíchs bytovým spoluvlastnictvím

nařízení vlády č. 495/2001 Sb., kterým se

stanoví rozsah a bližší podmínkyposkytování ostatních ochranných pracovních

prostředků, mycích, čisticícha desinfekčních prostředků

nařízení vlády č. 564/2006 Sb.,o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných

službách a správě

č. 278/2015 Sb.

nařízení vlády č. 567/2006 Sb., ominimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené

mzdy, o vymezení ztíženého pracovního

prostředí a o výši příplatku ke mzdě zapráci ve ztíženém pracovním prostředí

č. 366/2015 Sb.

nařízení vlády č. 591/2006 Sb., o bližších

minimálních požadavcích na bezpečnost

a ochranu zdraví při práci na staveništích

nařízení vlády č. 592/2006 Sb., opodmínkách akreditace a provádění zkoušek

z odborné způsobilosti


Daně

23

1 Daně

1.1 Daň z příjmů fyzických osob – obecně

1.1.1 Dílčí základy

Označení dílčího základu Vymezení

v ZDP

dílčí základ daně obsahující příjmy ze závislé

činnosti:

- plnění v podobě příjmu ze současného nebo

dřívějšího pracovněprávního, služebního

nebo členského poměru a obdobnéhopoměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro

plátce příjmu je povinen dbát příkazů plátce - plnění v podobě funkčního požitku, tj.

- funkčního platu a plnění poskytovaného

v souvislosti se současným nebo dřívějším

výkonem funkce, jejichž výše se stanoví

podle zákona upravujícího platy a další

náležitosti spojené s výkonem funkcepředstavitelů státní moci (kromě prezidenta),

některých státních orgánů a soudců

- odměny za výkon funkce a plněníposkytovaného v souvislosti se současným nebo

dřívějším výkonem funkce v orgánech obcí

a jiných orgánech územní samosprávy,

státních orgánech, spolcích a zájmových

sdruženích, odborových organizacích,komorách a jiných orgánech a institucích

- příjmy za práci člena družstva, společníka

společnosti s. r. o. a komanditisty k. s. - odměny člena orgánu právnické osoby alikvidátora - příjmy plynoucí v souvislosti se současným,

budoucím nebo dřívějším výkonem činnosti,

ze které plynou příjmy uvedené vpředchozím, bez ohledu na to, zda plynou od plátce,

u kterého poplatník tuto činnost vykonává

nebo od jiného plátce

§ 6 ZDP

dílčí základ daně obsahující příjmy ze samo­

statné činnosti:

- příjem ze zemědělské výroby, lesního avodního hospodářství - příjem ze živnostenského podnikání - příjem z jiného podnikání neuvedenéhov předchozím, k němuž je třeba podnikatelské oprávnění

§ 7 ZDP


24

Daně

- podíl společníků v. o. s. a komplementářů

k. s. na zisku - příjem z užití nebo poskytnutí práv zprůmyslového vlastnictví, autorských práv vč. práv

příbuzných právu autorskému, a to vč.příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování

literárních a jiných děl vlastním nákladem - příjem z výkonu nezávislého povolání - příjem z nájmu majetku zařazeného

v obchodním majetku

§ 7 ZDP

(p okr.)

dílčí základ daně obsahující příjmy z kapitá­

lového majetku, a to mj.:

- podíly na zisku z obchodní korporace

- podíly z podílového fondu, je-li v něm podíl

představován cenným papírem

1)

- úroky z držby cenných papírů

- podíly na zisku tichého společníka

- úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na

vkladních knížkách, úroky z peněžníchprostředků na nepodnikatelském účtu - výnosy z jednorázového vkladu a z vkladu

jemu na roveň postaveného - dávky penzijního připojištění se státnímpříspěvkem, dávky doplňkového penzijníhospoření a penzijního pojištění u instituce penzijního

pojištění - plnění ze soukromého životního pojištění

nebo jiný příjem z pojištění osob, který není

pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné

smlouvy - úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů nebo

zápůjček, úroky z prodlení, poplatekz prodlení, úroky z práva na dorovnání, úroky z vkladů

na podnikatelských účtech a úroky z hodnoty

splaceného vkladu ve smluvené výši členů

obchodních korporací - úrokové a jiné výnosy z držby směnek (např.diskont z částky směnky, úrok ze směnečné sumy) - plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné

fundace

1)

- rozdíl mezi vyplacenou jmenovitou hodnotoudluhopisu vč. vkladního listu nebo vkladu jemu naroveň postaveného a emisním kursem při jejich vydání

(v případě předčasného zpětného odkupu se použije

místo jmenovité hodnoty cena zpětného odkupu)

§ 8 ZDP

dílčí základ daně obsahující příjmy z nájmu,

a to:

- z nájmu nemovitých věcí nebo bytů

- z nájmu movitých věcí, kroměpříležitostného nájmu

§ 9 ZDP


25

Daň z příjmů fyzických osob – obecně

dílčí základ daně obsahující ostatní příjmy,

a to např.:

- z příležitostných činností nebo zpříležitostného nájmu movitých věcí, včetně příjmů

ze zemědělské výroby a lesního a vodního

hospodářství, které nejsou provozoványzemědělským podnikatelem - z úplatného převodu nemovité věci, cenného

papíru a jiné věci - z převodu účasti na s. r. o., komanditisty na

k. s. nebo z převodu družstevního podílu - ze zděděných práv z průmyslového a jiného

duševního vlastnictví včetně právautorských a práv příbuzných právu autorskému - přijaté výživné, důchody a obdobné opakující

se požitky - podíl člena obchodní korporace (s výjimkou

společníka v. o. s., komplementáře k. s.) na

likvidačním zůstatku - podíl majitele podílového listu z podílu

připadajícího na podílový list při zrušení

podílového fondu, s výjimkou splynutí nebo

sloučení podílového fondu - vypořádací podíl při zániku účasti člena

obchodní korporace (s výjimkou společníka

v. o. s. a komplementáře k. s.) nebo dalšípodíl na majetku transformovaného družstva - vrácení emisního ážia, příplatku mimozákladní kapitál a obdobná plnění - výhry z hazardních her a výhry zreklamních soutěží a reklamních slosování - ceny z veřejných soutěží, ze sportovníchsoutěží a ceny ze soutěží, v nichž je okruhsoutěžících omezen podmínkami soutěže, anebo

jde o soutěžící vybrané pořadatelem soutěže - příjmy, které společník v. o. s. nebokomplementář k. s. obdrží v souvislosti sukončením účasti na v. o. s. nebo k. s. od jiné osoby

než od v. o. s. nebo k. s., v níž ukončil účast - z převodu jmění na společníka a příjmyz vyořádání podle zákona o přeměnáchobchodních společností a družstev - příjem z jednorázové náhrady práv s povahou

opakovaného plnění na základě ujednání

mezi poškozeným a pojistitelem - příjem z výměnku - příjem obmyšleného ze svěřenského fondu - bezúplatný příjem - příjem z rozpuštění rezervního fonduvytvořeného ze zisku nebo z rozpuštění obdobného fondu

§ 10 ZDP


26

Daně

- výsluhový příspěvek a odbytné u vojákůz povolání a příslušníků bezpečnostních sborů

- plat prezidenta republiky a víceúčelovápaušální náhrada výdajů spojených s výkonem

jeho funkce

- renta a víceúčelová paušální náhradaposkytovaná bývalému prezidentu republiky po

skončení funkce

§ 10 ZDP

(p okr.)

1)

Platí od 1. 4. 2017, ale pro daňové povinnosti za rok 2017 se použije ZDP ve

znění do 31. 3. 2017.

Dílčí základ podle § 6 ZDP se zvyšuje:

■ o povinné pojistné, tj. částku odpovídající:

- pojistnému na sociální zabezpečení a příspěvku na státní

politiku zaměstnanosti a

- pojistnému na veřejné zdravotní pojištění, které je z těchto

příjmů povinen platit zaměstnavatel.

■ Částka odpovídající povinnému pojistnému se při výpočtu

připočte k příjmu podle § 6 ZDP i u zaměstnance, ukterého povinnost platit povinné pojištění zaměstnavatel nemá

(z důvodu, že se odvod povinného pojistného neřídíprávními předpisy ČR nebo že se na zaměstnance vztahuje zcela

či částečně povinné zahraniční pojištění stejného druhu). ■ Při stanovení částky povinného pojistného se nepřihlíží ke

slevám nebo k mimořádným slevám na pojistném uzaměstnavatele a ani k jiným částkám, o které si zaměstnavatel

snižuje odvody povinného pojistného.

Do dílčích základů daně uvedených v tabulce nezahrneme:

■ příjmy FO, které nejsou předmětem daně, uvedené v:

- § 3 odst. 4 ZDP (platí obecně),

- § 6 odst. 7 a 8 ZDP pro příjmy ze závislé činnosti,

- § 7 odst. 10 ZDP pro příjmy společníků v. o. s. akomplementářů k. s. (v rozsahu do limitu v ZP pro zaměstnance

státních organizací),

■ příjmy FO, které jsou od daně osvobozené, uvedené v:

- § 4 odst. 1 ZDP (obecné osvobození úplatných příjmů),

- § 4a ZDP (obecné osvobození bezúplatných příjmů, vč.

příjmů z dědění a darování),

- § 6 odst. 9 ZDP pro příjmy ze závislé činnosti,

- § 10 odst. 3 ZDP pro ostatní příjmy, ■ příjmy FO, pro které je dále stanoveno, že se z nich daň

vybírá zvláštní sazbou daně podle § 36 ZDP (viz tabulka

1.5.1). Výdaje u jednotlivých dílčích základů daně a způsob jejichprokázání viz následující tabulka.

27

1.1.2 Výdaje (náklady) u jednotlivých dílčích

základů

Dílčí

základ

Přípustné snížení Ztráta

ze závislé

činnosti

(§ 6 ZDP)

plyne-li rezidentům v ČR ze státu,

s nímž ČR neuzavřela SZDZ:

- o daň zaplacenou z tohoto příjmu

v zahraničí

plyne-li rezidentům v ČR ze státu,

s nímž ČR uzavřela SZDZ:

- o daň zaplacenou z tohoto příjmu

v zahraničí, ale pouze v rozsahu,

v němž nebyla tato daň započtena na

daňovou povinnost v tuzemsku podle

§ 38f ZDP v bezprostředněpředcho

zím roce

nelze

zesamo

statnéčin

nosti

(§ 7 ZDP)

některá z možností:

- podle skutečných výdajů (nákladů)

vykázaných v účetnictví nebov da

ňové evidenci podle § 7b ZDP

- procentem z příjmů (viz tabulka 1.1.3)

- pro speciální způsob stanovení daně

paušální částkou viz § 7a ZDP

ano

z kapitálo

véhoma

jetku

(§ 8 ZDP)

možnost snížení pouze u vybraných

příjmů a jen do výše těchto příjmů:

- z úroků ze zápůjčky nebo úvěru je

výdajem zaplacený úrok z částek

použitých na poskytnutí zápůjčky

nebo úvěru

- z dávek penzijního připojištění se

státním příspěvkem, dávekdoplňko

vého penzijního spoření a penzijního

pojištění podle § 8 odst. 6 ZDP

- z plnění ze soukromého životního

pojištění nebo z jiného příjmu zpo

jištění osob podle § 8 odst. 7 ZDP

nelze

z nájmu

(§ 9 ZDP)

některá z možností:

- podle skutečných výdajů (nákladů)

vykázaných v účetnictví nebov zá

znamech o příjmech a výdajích podle

§ 9 odst. 6 ZDP

- procentem z příjmů (viz tabulka 1.1.3)

ano

z ostatních

příjmů

(§ 10 ZDP)

snížení rozlišeno pro jednotlivé příjmy

dle § 10 odst. 1 písm. a) až o) ZDP,sní

žení možné jen do výše jednotlivých

příjmů; snížení upraveno v § 10 odst. 4

až 8 ZDP

nelze

Daň z příjmů fyzických osob – obecně

28

Daně

O ztrátu z příjmů podle § 7 a 9 ZDP lze snížit úhrn dílčíchzá

kladů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmůuvede

ných v § 7 až 10 ZDP. Ztrátu však nelze započítat protidaňové

mu základu ze závislé činnosti podle § 6 ZDP.

1.1.3 Procentní výdaje u FO

Popis příjmů Výše 2017 Výše podle ZDP

příjmy podnikatele zezemě

dělské výroby, lesního avod

ního hospodářství [§ 7 odst. 1

písm. a) ZDP]

80 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. a)

příjmy podnikatele zeživ

ností řemeslných [§ 7 odst. 1

písm. b) ZDP]

80 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. a)

příjmy podnikatele z ostatních

živností mimo živnostířemesl

ných [§ 7 odst. 1 písm. b) ZDP]

60 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. b)

příjmy z využití neboposkytnu

tí práv včetně práv autorských

[§ 7 odst. 2 písm. a) ZDP]

40 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. c)

příjmy podnikatele z jinéhopod

nikání, k němuž je třebaopráv

nění [§ 7 odst. 1 písm. c) ZDP]

40 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. c)

příjmy z výkonu nezávisléhopo

volání [§ 7 odst. 2 písm. c) ZDP]

40 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. c)

příjmy z nájmu majetkuzařa

zeného v obchodním majetku

[§ 7 odst. 2 písm. b) ZDP]

30 %

1)

§ 7 odst. 7 písm. d)

příjmy z nájmu podle § 9 ZDP 30 %

1)

§ 9 odst. 4

ostatní příjmy podle § 10 ZDP,jde

-li o příjmy ze zemědělské výroby

80 %

1)

§ 10 odst. 4

§ 7 odst. 7 písm. a)

1)

Příslušný procentní výdaj lze uplatnit pouze v omezené výši. V roce 2017 variantně:

- buď z příjmů do 2.000.000 Kč, pak ale poplatník musí aplikovat § 35ca ZDP

(hrozí mu nemožnost uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti),

- nebo z příjmů do 1.000.000 Kč s tím, že může současně uplatnit i slevu

na manželku a daňové zvýhodnění na děti.

Oproti části příjmů nad uvedený limit nelze procentní výdaj uplatnit.

Omezení je u výdajů se sazbou 30 % a 40 % již od roku 2013, u výdajů se

sazbou 60 % až 80 % od roku 2015.

■ Má se za to, že pokud poplatník uplatní výdaje procentem

z příjmů, jsou v částkách výdajů takto stanovených zahrnuty

veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti sdosaho

váním daných příjmů.

■ Při přechodu na uplatnění výdajů procentem z příjmů aobrá

ceně je třeba postupovat způsobem popsaným v § 23 odst. 8

písm. b) ZDP.

29

Procentní výdaje u FO – historický vývoj

Příjmy

podle ZDP

Do

2004

2005–

2008

2009 2010–

2012

2013–

2014

2015–

2016,

možnost

2017

2)

Možnost

2017

2)

,

a od

2018

zemědělci 50 % 80 % 80 % 80 % 80 % 80 %,

max.

1.600

tis. Kč

80 %,

max.

800

tis. Kč

živnosti

řemeslné

30 % 60 % 80 % 80 %

živnosti

ostatní

30 % 50 % 60 % 60 % 60 % 60 %,

max.

1.200

tis. Kč

60 %,

max.

600

tis. Kč

jiné podnikání 25 % 40 % 60 % 40 % 40 %,

max.

800

tis. Kč

40 %,

max.

800

tis. Kč

40 %,

max.

400

tis. Kč

autoři adal

ší práva

25 % 40 % 60 % 40 %

nezávislá

povolání

25 % 40 % 60 % 40 %

nájem

majetku

zařazeného

v obchodním

majetku

1)

do 31. 12. 2010 neupraveno,

od 1. 1. 2011 30 %

30 %,

max.

600

tis. Kč

30 %,

max.

600

tis. Kč

30 %,

max.

300

tis. Kč

nepodni

katelský

nájem

20 % 30 % 30 % 30 %

1)

Obchodním majetkem (OM) poplatníka daně z příjmů FO se pro účely daní z příjmů

rozumí část majetku poplatníka, o které bylo nebo je účtováno anebo která je nebo

byla uvedena v daňové evidenci. Dnem vyřazení určité složky majetku z OM sero

zumí den, kdy poplatník o této určité složce majetku naposledy účtoval nebo jinapo

sledy uváděl v daňové evidenci. V důsledku tohoto vymezení lze procentní výdaj na

pronájem obchodního majetku připustit jen v situaci, kdy sice FO uplatňuje výdaje

procentem z příjmů, ale zároveň vede i účetnictví (ať již povinně, nebo dobrovolně).

2)

Vzhledem k tomu, že snížení procentních výdajů nabylo účinnosti 1. 4. 2017,

platí pro rok 2017 podle přechodných ustanovení, že si poplatník vybere mezi

- postupem pro rok 2016 – vyšší limit procentních výdajů a současnáapli

kace § 35ca ZDP, tj. nemožnost uplatnění slevy na manželku a daňového

zvýhodnění na děti za určitých podmínek, a

- postupem od 1. 4. 2017 – nižší limit procentních výdajů, ale současně

možnost uplatnit i slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti.

1.1.4 Nezdanitelné částky podle § 15 ZDP

Nezdanitelná

částka

Výše Poznámka / podmínky

úrok z úvěru

na bytovoupo

třebu

3)

ve výši úroku

z úvěru,do

mácnost max.

300.000 Kč

z úvěru ze stavebního spoření,

z hypotečního úvěru; bytovápotře

ba viz § 15

odst. 3 ZDP, podmínky pro jednotlivé

bytové potřeby viz § 15 odst. 4 ZDP

Daň z příjmů fyzických osob – obecně

Daně

penzijnípřipojištění

v úhrnu max.

24.000 Kč

2)

příspěvky podle smlouvy

o penzijním připojištění sestátním příspěvkem

1)

, z částíměsíčních příspěvků nad 1.000 Kč

(viz § 15 odst. 5 ZDP)

doplňkovépenzijní spoření

1)

příspěvky podle smlouvy

o doplňkovém penzijnímspoření

1)

, z částí měsíčníchpříspěvků nad 1.000 Kč

(viz § 15 odst. 5 ZDP) penzijní pojištění

příspěvky podle smluvního

vztahu s institucípenzijního pojištění (viz § 15 odst. 5

a § 16 odst. 17 ZDP)

soukroméživotní pojištění

max.

24.000

2)

 Kč

definice soukromého životního

pojištění v § 6 odst. 9 písm. p)

ZDP, podmínky pro odpočet na

poplatníka viz § 15 odst. 6 ZDP příspěvekodborovému svazu

max. 3.000 Kč odčitatelná položka ve výši

zaplacených členskýchpříspěvků odborové organizaci

hájící podle stanov zájmy

zaměstnanců, ve výši 1,5 %

zdanitelných příjmůpoplatníka (§ 15 odst. 7 ZDP) poskytnutá bezúplatná plnění (dar y)

min. 1.000 Kč

nebo 2 % ze

základu daně

předmět a účel poskytnutí

viz samostatná tabulka vkaitole 1.5.2, hodnota jednoho

odběru krve nebo krevních

složek se oceňuje částkou

2.000 Kč, darování orgánu

20.000 Kč (§ 15 odst. 1 ZDP) úhrada za zkoušky kověření a uznání výsledkůdalšího vzdělávání

max. 10.000 Kč

(max. 13.000 Kč,

max. 15.000 Kč)

v závorce uvedeny limity pro

osoby se zdravotnímpostižením a těžším zdravotnímpostižením; snížení v případě, že

částku nehradil zaměstnavatel

a ani nebyla výdajempodnikající FO (§ 15 odst. 8 ZDP)

1)

V případě převodu prostředků penzijního připojištění se státním příspěvkem

na doplňkové penzijní spoření se posuzují zaplacené příspěvky dohromady

(tj. v každém měsíci se posuzují jejich součty převyšující 1.000 Kč).

2)

Pro rok 2017 došlo k navýšení maximálního limitu pro snížení základu

daně z 12.000 Kč na 24.000 Kč.

3)

Bytová potřeba viz následující tabulka.

Další podmínky

■ O nezdanitelné částky se sníží základ daně (součet dílčích

základů), nejvýše však do nuly.


31

■ Možnost snížení jen pro rezidenty ČR, JČS EU a EHP.

■ Nerezident ČR musí plnit podmínku, že jeho příjmy ze

zdrojů na území ČR jsou alespoň ve výši 90 % všech jeho

celosvětových příjmů (nezahr



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2018 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist