načítání...


menu
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

Kniha: Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2019 – 24. aktualiztované výdání – Petr Pelech; Iva Rindová

Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2019 - 24. aktualiztované výdání
-7%
sleva

Kniha: Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2019
Autor: Petr Pelech; Iva Rindová
Podtitul: 24. aktualiztované výdání

Kniha svým podrobným výkladem přispívá k lepší orientaci při provádění ročního zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2019. – Zapracovány všechny aktuální změny – Výklad v této publikaci reaguje na všechny změny, k nimž v ... (celý popis)
Titul doručujeme za 5 pracovních dní
Vaše cena s DPH:  339 Kč 315
+
-
rozbalKdy zboží dostanu
10,5
bo za nákup
rozbalVýhodné poštovné: 49Kč
rozbalOsobní odběr zdarma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » ANAG
Médium / forma: Tištěná kniha
Rok vydání: 2020
Počet stran: 384
Rozměr: 148x210
Úprava: tabulky
Vydání: 24. aktualizované vydání
Skupina třídění: Veřejné finance
Jazyk: česky
Datum vydání: 02.01.2020
ISBN: 978-80-7554-243-4
EAN: 9788075542434
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis

Kniha svým podrobným výkladem přispívá k lepší orientaci při provádění ročního zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2019.

Zapracovány všechny aktuální změny

Výklad v této publikaci reaguje na všechny změny, k nimž v oblasti ročního zúčtování za dané období došlo, a zobecňuje i poznatky z praxe, které se v procesu zúčtování vyskytují. Základní osnova vychází z ustanovení zákona o daních z příjmů a navazujících ustanovení právních předpisů dotýkajících se přímo či nepřímo procesu zaměstnavatelem prováděného ročního zúčtování daňových záloh a daňového zvýhodnění na děti.

Podrobněji k obsahu publikace

Podrobně je v knize vysvětlen zejména postup při aplikaci daňového zvýhodnění na jednotlivé děti, tj. na první, druhé a třetí a každé další dítě ve společně hospodařící domácnosti. Kniha uvádí další úpravy, které ovlivní roční zúčtování a praktické použití jednotlivých dalších odpočtů formou slev od vypočtené daně, jako je např. sleva za školkovné, anebo formou odpočtů od základu daně. Jde též o změny ve výpočtu superhrubé mzdy v důsledku mírného snížení pojistného na nemocenské pojištění k 1. červenci 2019 promítnuté i do příkladů. Publikace provází procesem ročního zúčtování nejen vůči daňovým poplatníkům, ale i vůči správcům daní. Popisuje mimo jiné procesní postup podle daňového řádu při vyúčtování daně prováděném v roce 2020 za rok 2019. Publikace obsahuje výčet situací, kdy lze roční zúčtování zaměstnanci provést, a kdy naopak ne. Zabývá se i uplatňováním osvobozených příjmů a nezdanitelných částí základu daně.

Praktické příklady a ukázky správného vyplnění tiskopisů

Součástí knihy jsou příklady a ukázky vyplnění žádosti o roční zúčtování na novém i dřívějším vzoru tiskopisu a příklady a ukázky dalších tiskopisů aktuálního vyúčtování a příloh, které se použijí pro vyčíslení daňové povinnosti za rok 2019. Pozornost je věnována i úpravě oznamovací povinnosti o příjmech plynoucích daňovým nerezidentům do zahraničí od 1. dubna 2019 na novén formuláři nahrazujícím původní formulář v návaznosti na úpravu podle požadavků EU.

Kniha je zařazena v kategoriích
Petr Pelech; Iva Rindová - další tituly autora:
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

ROČNÍ

ZÚČTOVÁNÍ

DANĚ Z PŘÍJMŮ

ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI

ZA ROK 2019

Mgr. Petr Pelech,

Ing. Iva Rindová

EDICE DANĚ

24. aktualizované vydání

  výklad k ročnímu zúčtování daňových záloh

a daňového zvýhodnění diferencovaného podle počtu dětí

  slevy na dani při úhradách za umístění dětí

v předškolních zařízeních

  vzor žádosti o roční zúčtování, oznámení o příjmech

plynoucích do zahraničí podle § 38da ZDP

a další tiskopisy včetně jejich vyplnění

  typové příklady a odpovědi na dotazy ze seminářů

  tabulka pro výpočet celoroční daňové povinnosti

fyzických osob


© Mgr. Petr Pelech, Ing. Iva Rindová, 2019

© Nakladatelství ANAG, 2019

ISBN 978-80-7554-243-4

Případné zásadní legislativní změny, k nimž dojde v období mezi jednotlivými vydáními,

budou ošetřeny formou vkládané aktualizace, která bude po dobu prodejnosti publikace

volně ke stažení na www.anag.cz. Nutnost aktualizace posuzuje na základě legislativních

změn výhradně autor ve spolupráci s nakladatelstvím.

Aktualizace však v žádném případě nemohou nahradit nová vydání knihy.

Aktualizaci zašleme zdarma na vyžádání

anag@anag.cz, tel.: 585 757 411

Jednotlivé pasáže zpracovali: Mgr. Petr Pelech – kapitola I části 1. až 10. a část 18., kapitola II Ing. Iva Rindová – kapitola I části 11. až 17., kapitola III, IV a V

Obsah

Předmluva .............................................................................................................7

Seznam použitých zkratek ...................................................................................9

1. Výklad ........................................................................................................... 10

1.1 Hlavní změny a základní principy ročního zúčtování

za rok 2019 oproti roku 2018 .......................................................................... 10

1.1.1 Částky v souvisejících předpisech s vlivem na zdanění v roce 2019 ............. 10

1.1.2 Změny ve zdaňování příjmů zaměstnanců pro rok 2019.............................. 10

1.1.3 Další dílčí změny pro rok 2019 .................................................................... 15

1.1.3.1 K tiskopisům Prohlášení a Žádost o roční zúčtování ..................... 21

1.1.3.2 Lhůty ........................................................................................... 24

1.1.4 Základní principy vybírání daně z příjmů fyzických osob

včetně daňového rezidentství ...................................................................... 25

1.1.4.1 Otázka daňového rezidentství ....................................................... 27

1.1.5 Roční zúčtování a daňové přiznání ............................................................. 33

1.2 Daňové přiznání podané zaměstnancem – vztah k ročnímu zúčtování ....34

1.3 Příjmy nezahrnované do ročního zúčtování ............................................38

1.3.1 K některým příjmům zaměstnanců osvobozeným od daně ......................... 51

1.4 Žádost o provedení ročního zúčtování ................................................... 57

1.4.1 Zaměstnavatel oprávněný k provedení ročního zúčtování ........................... 57

1.4.2 Situace předcházející zániku zaměstnavatele jako plátce daně .................... 61

1.4.3 Roční zúčtování při více postupných zaměstnavatelích v roce .................... 62

1.5 Prokazování rozhodných okolností při ročním zúčtování ........................66

1.5.1 Bezúplatná plnění (dary) na vymezené účely ............................................. 68

1.5.2 Odpočet z titulu placení úroků z úvěrů ze stavebního spoření

a z hypotečních úvěrů na bytové potřeby .................................................... 72

1.5.3 Odpočet příspěvků zaplacených zaměstnancem na penzijní

připojištění se státním příspěvkem a na doplňkové penzijní spoření ........... 76

1.5.4 Odpočet pojistného placeného zaměstnancem

na soukromé životní pojištění ..................................................................... 78

1.5.5 Odpočet členských příspěvků placených zaměstnancem

odborové organizaci (§ 15 odst. 7 ZDP) ...................................................... 86

1.5.6 Odpočet nezdanitelné částky – úhrady poplatníka za zkoušky

ověřující výsledky dalšího vzdělávání ......................................................... 86

1.5.7 Dodatečné prokazování rozhodných okolností pro slevy

při ročním zúčtování................................................................................... 88

Obsah


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

4

1.5.8 Sleva na manželku (manžela) ..................................................................... 90

1.5.9 Sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním

zařízení v roce 2019 .................................................................................... 93

1.6 Přehled průkazů .....................................................................................96

1.7 Prohlášení poplatníka ve vztahu k odpočtu úroků

u fyzických osob s příjmy ze závislé činnosti ....................................... 104

1.8 Nezávislost nezdanitelných částek a slev na dani

na době zaměstnání (při ročním zúčtování) .......................................... 104

1.8.1 Odpočty nezdanitelných částek od základu daně ...................................... 104

1.8.2 Slevy na dani (§ 35ba ZDP) ....................................................................... 105

1.8.3 Daňové zvýhodnění na dítě (děti) jako odpočet od vypočtené daně

(sleva, popř. daňový bonus) ...................................................................... 106

1.9 Výpočet celoroční daně v rámci Ročního zúčtování

u zaměstnance bez daňového zvýhodnění na děti ................................ 109

1.9.1 Model výpočtu ročního zúčtování u zaměstnance

bez daňového zvýhodnění na děti ............................................................. 110

1.9.2 Typové příklady výpočtu ročního zúčtování u zaměstnance,

který v roce 2019 neuplatnil (neměl) daňové zvýhodnění

na dítě (děti) ani v jednom měsíci v roce .................................................. 111

1.10 Výpočet celoroční daně a zúčtování daňového zvýhodnění

v rámci ročního zúčtování u zaměstnance uplatňujícího daňové zvýhodnění na dítě (děti) ......................................................... 119

1.10.1 Daňové zvýhodnění na děti – nárok .......................................................... 119

1.10.2 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ v případě

změn v počtu dětí a změny v pořadí dětí v průběhu roku ......................... 120

1.10.2.1 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ

v případě změn ve výměně daňového zvýhodnění

(„prohození dětí“) mezi manželi v průběhu roku

a změny v pořadí dětí v průběhu roku ........................................ 121

1.10.2.2 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ

v případě dítěte ve střídavé péči .................................................. 122

1.10.2.3 Nárok na daňové zvýhodnění v RZ za rok 2019 .......................... 124

1.10.3 Porovnání roční výše daňového zvýhodnění s výší celoroční

daně vypočtené bez přihlédnutí k dětem po zjištění

celoročního nároku poplatníka na daňové zvýhodnění ............................. 127

1.10.4 Podmínky pro roční uplatnění daňového bonusu ...................................... 130

1.10.5 Typové příklady zúčtování daňového zvýhodnění na dítě

v rámci ročního zúčtování za rok 2019 ...................................................... 131

1.11 Vracení doplatku (přeplatku) z ročního zúčtování ................................ 141

1.12 Postup zaměstnavatele u zaměstnance, který včas neprokázal

rozhodné okolnosti pro provedení ročního zúčtování ........................... 147 1.13 Možnost dodatečného podpisu (učinění) prohlášení ............................ 150

1.14 Roční zúčtování u zemřelého zaměstnance .......................................... 151

1.15 Postup při zjištění chyb v ročním zúčtování ......................................... 152

1.16 Zúčtování přeplatků z ročního zúčtování

ve vztahu ke správci daně ..................................................................... 155

1.17 Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob

ze závislé činnosti za rok 2019 .............................................................. 156

1.18 Mzdy zúčtované za kalendářní rok, ale vyplacené zaměstnanci

v čisté výši po konci ledna roku následujícího (§ 5 odst. 4 ZDP) ........... 165

2. Přehled slev na dani a nezdanitelných částí

základu daně za rok 2019 pro RZ................................................................ 167

3. Příklady ....................................................................................................... 170

Příklad 1: RZ u poplatníka uplatňujícího daňové zvýhodnění

na tři vyživované děti, uplatnění úroků z úvěru

a plateb na soukromé životní pojištění .......................................... 170

Příklad 2: Daňové zvýhodnění na dítě a zpětně přiznaný důchod

pro invaliditu třetího stupně ......................................................... 178

Příklad 3: Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění u poplatnice,

která nedosáhla u tzv. hlavního zaměstnavatele příjmu

ve výši šestinásobku minimální mzdy, ale v deseti měsících

jí byl vyplacen daňový bonus ........................................................ 186

Příklad 4: Oznamovací povinnost plátce daně podle nového

ustanovení § 38da ZDP ve vazbě na příjmy daňových

nerezidentů členů statutárních orgánů po 1. 4. 2019 ..................... 196

4. Dotazy a odpovědi .......................................................................................205

5. Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti ................... 218

Příklad 1: Příklad vyplnění Výkazu MFin 5459 vzor č. 22 „Vyúčtování daně

z příjmů ze závislé činnosti“ (zálohové) za rok 2019

(dále jen Vyúčtování), pokyny k vyplnění Vyúčtování daně

z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období roku 2019 ......... 218

Příklad 2: Příklad vyplnění Výkazu MFin 5459 vzor č. 22 „Vyúčtování

daně z příjmů ze závislé činnosti“ (zálohové) za rok 2019

včetně povinných příloh ............................................................... 235

6. Vybraná ustanovení zákona č. 586/1992 Sb.,

ve znění pozdějších předpisů, pro roční zúčtování za rok 2019.................252

Obsah


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

6

7. Pokyn GFŘ D-22 (výňatek) .........................................................................309

8. Vybraná ustanovení daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.)

ve vztahu k příjmům ze závislé činnosti a promíjení

příslušenství daně, pro roční zúčtování za rok 2019 .................................. 319

9. Sdělení GFŘ .................................................................................................338

10. Tabulka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

pro roční období 2019 ..................................................................................342 Pąedmluva Vážení čtenáři, blížící se konec roku 2019 mzdovým účetním opět připomíná nejen čas vánoční, ale i náročné období přípravy a provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Zahrnuje překontrolování dosavadního průběhu roku a opravu omylů a nedostatků tak, aby mzdový rok 2019 byl bez chyb připraven k uzavření daňových povinností u poplatníků, kteří nejsou povinni podat nebo kteří dobrovolně nepodají daňové přiznání a do pondělí 17. 2. 2020 požádají svého plátce mzdy o provedení ročního zúčtování. Dále se každý zaměstnavatel musí zhostit své „zpravodajské povinnosti“, tj. svému místně příslušnému správci daně předložit předepsané výkazy, ve kterých je deklarováno plnění povinností zaměstnavatele vůči veřejným rozpočtům prostřednictvím správce daně.

Tiskopis Žádost o provedení ročního zúčtování je za rok 2019 stejně jako za rok 2018 nastaven na možnost jeho elektronického vyplnění včetně elektronického podpisu. Žádost je použitelná nikoliv na tři zdaňovací období jako doposud, ale pouze na jeden rok. Poprvé je zcela oddělena část, která je Žádostí o provedení ročního zúčtování od k počátku roku nebo v průběhu roku předkládaného Prohlášení. V zájmu úspor lze nadále pro Prohlášení poplatníka a Žádost o roční zúčtování využívat dosavadní listinné formy pro vyplnění.

Zaměstnavatelé, kteří zaměstnávají větší množství zaměstnanců, využívají spíše možnosti automatizovaného předvyplnění některých osobních údajů do Prohlášení z vedené personální agendy u zaměstnanců, kterým tím ušetří čas. Při složitějších rodinných vztazích je spolehlivější daňové posouzení možné jen osobním kontaktem se zaměstnancem, jako třeba u střídavé péče o nezletilé dítě.

Legislativní klid k počátku roku 2019 rozčeřilo jen nabytí účinnosti nenápadné novely zákona o daních z příjmů provedené zákonem č. 306/2018 Sb. pozměňující výpočet základu daně – superhrubé mzdy u zaměstnanců spadajících v EU, EHP a Švýcarsku do zahraničního systému pojištění podle evropských nařízení. Jde o zdokonalení systému v době, kdy se uvažuje o návratu k normálnímu postupu. Opět je vidět, jak má neobvyklé provizorní opatření dlouhou životnost.

V průběhu roku 2019 pak nabyly účinnosti dvě novely zákona o daních z příjmů. První, č. 80/2019 Sb., změnila v průběhu roku výši příjmů ze závislé činnosti, které podléhají srážkové dani, a dále zavedla změny v oznamování příjmů plynoucích daňovým nerezidentům podléhajících dani zvláštní sazbou daně. Druhá, č. 32/2019 Sb., pak z důvodu snížení odvodu zaměstnavatelů na nemocenské pojištění kvůli zrušení karenční doby změnila výpočet základu daně od 1. 7. 2019.

Pąedmluva


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

8

Aby publikace splnila svůj účel, drží se své letitými zkušenostmi formované a čtenáři oceňované skladby. Výkladová část je doplněna o příklady zdaňování v průběhu roku 2019 a po jeho skončení i příklady provedení závěrečného ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění na děti. Seznamuje čtenáře se všemi slevami na dani i odpočty ze základu daně, které mohou poplatníci uplatnit až po skončení roku, včetně předepsaných i předpokládaných průkazů pro oprávněnost jejich uplatnění. Na aktuálních vzorech tiskopisů ukazuje postupy jejich správného vyplnění a řešení nestandardních (přeplatky a nedoplatky) postupů při jejich vzniku i jejich eliminování. Nechybí ani odpovědi na dotazy, které autoři a nakladatelství ANAG zaregistrovali na desítkách tematicky souvisejících seminářů, které daňová veřejnost oceňuje jako zpětnou vazbu a návod na posuzování a řešení složitějších situací. Publikace je doplněna aktuálními tabulkami pro roční zúčtování za rok 2019 a vybranými ustanoveními zákona o daních z příjmů vztahujícími se k řešené problematice.

Nakladatelství ANAG i autoři předpokládají, že si tato publikace opět najde široký okruh čtenářů a uživatelů z praxe, mzdových účetních, studentů i daňových poradců, kterým pomůže se v dané oblasti bezproblémově zorientovat.

Do textu jsou zařazeny vybrané části z Informací a Pokynů Finanční správy – Generálního finančního ředitelství (GFŘ) s možnou vazbou na roční zúčtování. Jelikož publikace z technických důvodů vychází již koncem roku 2019, není v ní obsažen jednotný kurz zahraničních měn pro výpočet základu daně, neboť jeho výpočet vyžaduje znalost směnného kurzu i ke konci roku 2019 a až poté je možné provést výpočet kurzu. Pokyn GFŘ vydaný počátkem ledna 2020 obsahující údaje o jednotném kurzu bude uveřejněn v aktualizaci k této publikaci na stránkách www.anag.cz po zveřejnění ve Finančním zpravodaji v průběhu ledna 2020 (v lednu též vychází v internetové podobě na stránkách www.mfcr.cz).

Autoři děkují paní Haně Císařové za odbornou spolupráci.

Praha, prosinec 2019


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

10

Výklad

1.1 HLAVNÍ ZMöNY A ZÁKLADNÍ PRINCIPY ROèNÍHO ZÚèTOVÁNÍ

ZA ROK 2019 OPROTI ROKU 2018

1.1.1 èástky v souvisejících pąedpisech s vlivem na zdan÷ní

v roce 2019

Minimální mzda – ustanovení § 21g ZDP definuje minimální mzdu takto: „Minimální mzdou se pro úþely daní z pĜíjmĤ rozumí mČsíþní sazba minimální mzdy podle právních pĜedpisĤ upravujících výši minimální mzdy a) úþinná k prvnímu dni pĜíslušného zdaĖovacího období a b) neupravená s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti.“

Výraz „minimální mzda“ pro rok 2019 znamená částku k počátku daného roku, tj. 13 350 Kč, V roce 2019 se použije: ŷ osvobození pravidelně vypláceného důchodu do výše 36 × mini

mální mzda, tj. v roce 2019 částka 480 600 Kč, tedy 36 × 13 350 Kč, ŷ roční limit 13 350 Kč pro slevu za umístění dítěte v předškolním

zařízení (školkovné), ŷ polovina minimální mzdy, tj. 6 675 Kč – podmínkou pro nárok

na měsíční daňový bonus na dítě, ŷ šestinásobek minimální mzdy, tj. 80 100 Kč – podmínkou pro nárok

na roční daňový bonus. Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení v roce 2019 je 1 569 552 Kč (48násobek průměrné mzdy 32 699 Kč pro tyto účely vyhlášené) a používá se též: ŷ pro výpočet povinného pojistného na sociální zabezpečení zahrno

vaného do superhrubé mzdy, ŷ je též spodní příjmovou hranicí pro výpočet solidárního zvýšení

daně podle § 16a ZDP, ŷ pro solidární zvýšení daně u zálohy podle § 38ha ZDP je spodní

hranicí v roce 2019 částka 130 796 Kč (čtyřnásobek průměrné

mzdy 32 699 Kč), která se použila jen pro výpočet měsíčních záloh. 1.1.2 Zm÷ny ve zdaÿování pąíjmč zam÷stnancč pro rok 2019 Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení je současně spodní příjmovou hranicí pro výpočet solidárního zvýšení

1.


13

1. Výklad

Přehled slev na dani pro rok 2019

(uvádíme jen pro orientaci – ke změně v částkách nedošlo)

Sleva na dani

Ročně

(v Kč)

Měsíčně pro

výpočet daňové

zálohy (v Kč)

Základní sleva na poplatníka (včetně starobního důchodce)

24 840 2 070

Sleva na manžela, tj. na manželku (manžela) bez příjmů nebo s vlastními příjmy jen do 68 000 Kč v roce (sleva se zvyšuje na dvojnásobek, je-li manželovi přiznán průkaz ZTP/P); manželkou (manželem) se zde rozumí také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství

24 840 jen v RZ

Základní na invaliditu u poplatníka s přiznaným invalidním důchodem pro invaliditu prvního nebo druhého stupně

2 520 210

Rozšířená na invaliditu u poplatníka s přiznaným invalidním důchodem pro invaliditu třetího stupně (dříve plného invalidního důchodu)

5 040 420

Na přiznání průkazu ZTP/P 16 140 1 345 Na studenta u studujícího poplatníka do 26 let věku (resp. prezenční doktorské studium do 28 let)

4 020 335

Za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení

Prokázaná

roční částka

za umístění

v roce 2019

(bez stravy)

činí maximálně

13 350 Kč

za každé

umístěné dítě

Jen v RZ

Přehled slev


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

28

pĜedpokládá se, že je rezidentem pouze toho státu, ke kterému má užší

osobní a hospodáĜské vztahy (stĜedisko životních zájmĤ); b) jestliže nemĤže být urþeno, ve kterém státČ má tato osoba stĜedisko svých

životních zájmĤ nebo jestliže nemá k dispozici stálý byt v žádném státČ,

pĜedpokládá se, že je rezidentem pouze toho státu, ve kterém se obvykle

zdržuje; c) jestliže se tato osoba obvykle zdržuje v obou státech nebo v žádném z nich, pĜedpo

kládá se, že je rezidentem pouze toho státu, jehož je státním pĜíslušníkem;

d) jestliže je tato osoba státním pĜíslušníkem obou státĤ nebo žádného z nich, upraví

pĜíslušné úĜady smluvních státĤ tuto otázku vzájemnou dohodou.

3. Jestliže osoba, jiná než osoba fyzická, je podle ustanovení odstavce 1 rezidentem obou smluvních státĤ, pĜedpokládá se, že je rezidentem pouze toho státu, v nČmž se nachází místo jejího skuteþného (hlavního) vedení. V pĜípadČ pochybností upraví pĜíslušné úĜady smluvních státĤ tuto otázku vzájemnou dohodou.

Velkou pozornost je třeba věnovat výrazům v konkrétní mezinárodní smlouvě použitým, z nichž některé jsou pro účely smlouvy vymezeny přímo ve Smlouvě, zpravidla v čl. 3, avšak pro daňové rezidentství je praktické mít uvedené následující ustanovení zpravidla jako poslední v čl. 3 (opět podle mezinárodní smlouvy se Slovenskem):

Pokud jde o provádČní této smlouvy v jakémkoliv þase nČkterým ze smluvních státĤ, bude mít každý výraz, který v ní není de¿ nován, pokud souvislost nevyžaduje odlišný výklad, takový význam, jenž mu náleží v tomto þase podle právních pĜedpisĤ tohoto státu pro úþely daní, na které se tato smlouva vztahuje, pĜiþemž jakýkoliv význam podle používaných daĖových zákonĤ tohoto státu bude pĜevažovat nad významem, který má tento výraz podle jiných právních pĜedpisĤ tohoto státu. V zákoně o daních z příjmů je praktické vymezení pojmů bydliště, popř. stálý byt, a to v § 2 odst. 4:

(4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území ýeské republiky jsou ti, kteĜí zde pobývají alespoĖ 183 dnĤ v pĜíslušném kalendáĜním roce, a to souvisle nebo v nČkolika obdobích; do doby 183 dnĤ se zapoþítává každý zapoþatý den pobytu. BydlištČm na území ýeské republiky se pro úþely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytČ zdržovat.

Tyto definice se vztahují na území ČR. Ve druhém smluvním státě, tj. např. na Slovensku, se vychází z definic v tamním zákoně, které mohou být odlišné a nevylučují mít třeba 2 stálé byty, každý v jiném státě. Naopak poplatníků, kteří žádný stálý byt nemají, se v mezinárodním zdanění mnoho nevyskytne. Stálým bytem je i byt pronajatý či jinak užívaný.

1. Výklad

b) Zaměstnanec měl souběžného zaměstnavatele, ale jen na dohodu

o provedení práce

Zaměstnanci, který má po celý rok jednoho hlavního zaměstnavatele, u kterého předložil Prohlášení, a souběžně po celý rok nebo po část roku měl dalšího zaměstnavatele, u kterého však měl zúčtován pouze příjem plynoucí z dohody o provedení práce: 1. nejvýše 10 000 Kč hrubého v měsíci – souběžný (vedlejší) zaměst

navatel srazí z příjmu konečnou srážkovou daň a zaměstnanec kvůli

takovému příjmu nemusí podat daňové přiznání,

2. přes 10 000 Kč v měsíci, i když třeba jen za jeden měsíc v roce

– souběžný (vedlejší) zaměstnavatel srazí z příjmu přes 10 000 Kč

měsíční daňovou zálohu, zaměstnanec bude po skončení roku

povinen podat daňové přiznání, uplatní se princip superhrubé

mzdy; na příjem, byť třeba jen za jeden měsíc, se vztahují předpisy

o povinném pojistném.

Stejně je tomu i v případě, že zaměstnanec měl v jednom roce dva

nebo více zaměstnavatelů, ale postupně za sebou, a u všech měl na období zaměstnání podepsané Prohlášení poplatníka. Příjem do 10 000 Kč za kalendářní měsíc z dohody o provedení práce u zaměstnavatele bez Prohlášení podléhá konečné srážkové dani, takže nezakládá povinnost podat daňové přiznání. c) Zaměstnanec měl souběžného zaměstnavatele, který byl z úhrnu

měsíčních odměn přesahujících částku 3 000 Kč (avšak bez ohledu

na to, zda měl či neměl dohodu o provedení práce do 10 000 Kč)

povinen srážet zálohy na daň

Pokud měl zaměstnanec jednoho hlavního zaměstnavatele s podepsaným Prohlášením poplatníka a u druhého souběžného zaměstnavatele (zaměstnavatelů) ve smyslu § 6 ZDP pobíral v roce 2019 např. příjmy z dohody o pracovní činnosti za výkon funkce ve spolcích, v odborové organizaci, jako člen volební komise a jiné v zásadě příležitostné odměny (kromě dohod o provedení práce do 10 000 Kč v měsíci), přesahující měsíčně částku 2 500 Kč, resp. od května 2019 částku 3 000 Kč, má tedy i z těchto drobných odměn sraženou měsíční zálohu na daň a musí do 1. 4. 2020 podat daňové přiznání. V ustanovení § 38g odst. 2 ZDP sice existuje limit 6 000 Kč ročních hrubých příjmů, kvůli kterým nevzniká povinnost podat daňové přiznání, ale to se týká pouze příjmů podle § 7 až § 10 ZDP. Rovněž při souběhu příjmů od zaměstnavatele s podepsaným Prohlášením poplatníka a příjmů od jiné právnické osoby

Souběžně dva

zaměstnavatelé,

druhý pouze

na dohodu

o provedení

práce

Souběžně dva

zaměstnavatelé,

druhý výkon

funkce

včetně člena

statutárního

orgánu

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

66

Počínaje zdaněním za rok 2018 je v zákoně o daních z příjmů uve

dena technická úprava tak, aby žádost o RZ mohl zaslat zaměstnanec se zaručeným elektronickým podpisem ze své datové schránky do datové schránky zaměstnavatele (což by mohl např. i při pobytu v nemocnici z notebooku), nebo i možnost učinit Prohlášení elektronicky ve vnitřním podnikovém informačním systému zajištěném tak, aby se písemnost nedostala do nepravých rukou.

Pokud zaměstnanec zemře, žádný z dědiců ani nikdo jiný o prove

dení RZ za zemřelého zaměstnance žádat nemůže. Podobného výsledku a vrácení přeplatku na dani za rok 2019 lze dosáhnout pouze postupem podle § 239b DŘ, který obecně upravuje přechod daňové povinnosti a lhůtu 3 měsíců od úmrtí zůstavitele (počítání času viz § 33 DŘ).

Dalším základním principem je, že u zaměstnance, který nemá

povinnost podat daňové přiznání ani je dobrovolně nepodá a nevyužije práva požádat o provedení RZ, se daňová povinnost (viz zejména § 38h odst. 9 ZDP) považuje za vypořádanou správně sraženými měsíčními daňovými zálohami a správně vyplacenými daňovými bonusy. Pokud takový poplatník přesto zjistí, že má přeplatek na dani, může nejlépe uplatnit nárok a požádat o přeplatek v daňovém přiznání (viz poslední věta § 38i odst. 2 ZDP). 1.5 PROKAZOVÁNÍ ROZHODNÝCH OKOLNOSTÍ PØI ROÈNÍM ZÚÈTOVÁNÍ Při výpočtu daně při RZ za rok 2019 (lze použít předtisk Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za zdaňovací období, MFin 5460/1 vzor č. 24. Od loňského vzoru č. 23 se v zásadě liší jen některými číselnými údaji v Pokynech) se stanoví: ŷ sleva na dani:

ƒ základní sleva na invaliditu (na invaliditu prvního nebo druhého

stupně),

ƒ rozšířená sleva na invaliditu (na invaliditu třetího stupně),

ƒ na držitele průkazu ZTP/P,

ƒ na studenta z titulu soustavné přípravy poplatníka (zaměst

nance) na budoucí povolání studiem (do věkové hranice 26 let,

resp. u denní formy doktorského studia 28 let),

ŷ daňové zvýhodnění na vyživované dítě, podle Prohlášení, z průkazů předložených plátci (zaměstnavateli) v průběhu roku, z potvrzení od předchozího plátce v roce (změnil-li poplatník v průběhu roku zaměstnavatele) a dále z průkazů předložených dodatečně k termínu pro RZ.

Obecně


93

1. Výklad

Při posuzování vlastního příjmu uplatněné manželky ( manžela) se však přihlíží k úhrnu započitatelných příjmů za celý uplynulý rok 2019, tedy i k příjmům v době, kdy ještě nebyli manželé. Napĝíklad manželství ve spoleþnČ hospodaĜící domácnosti trvá celý rok, pĜíjem manželky však nepĜesáhl stanovených 68 000 Kþ v roce 2019 a v prĤbČhu kvČtna 2019 jí byl pĜiznán prĤkaz ZTP/P (pĜedtím jej nemČla). Sleva na manželku bude þinit 5 × × 2 070 Kþ plus 7 × 4 140 Kþ, tj. celkem 39 330 Kþ. 1.5.9 Sleva za umíst÷ní vyživovaného dít÷te v pąedškolním zaąízení

v roce 2019

Sleva na dani za umístění dítěte v předškolním zařízení byla zavedena již pro rok 2014 v zákoně č. 247/2014 Sb., o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů. V rámci ročního zúčtování (anebo v daňovém přiznání) za rok 2019 je zaměstnancům opět umožněno uplatnit zavedenou slevu na tzv. školkovné, přesněji „za umístění dítěte v předškolním zařízení v daném zdaňovacím období“ (§ 35ba odst. 1 písm. g) a § 35bb ZDP). Výše slevy za rok 2019 se podle § 38l odst. 2 písm. f) ZDP prokazuje: „f) potvrzením pĜedškolního zaĜízení o výši vynaložených výdajĤ za umístČní vyži

vovaného dítČte poplatníka v tČchto zaĜízeních; potvrzení musí obsahovat

1. jméno vyživovaného dítČte poplatníka,

2. celkovou þástku výdajĤ, kterou za nČj za dané zdaĖovací období poplatník

vynaložil a

3. datum zápisu tohoto zaĜízení do školského rejstĜíku nebo evidence posky

tovatelĤ nebo datum vzniku jeho živnostenského oprávnČní.“

Jedná se o slevu jako o roční odpočet částky zmíněných výdajů za umístění (bez stravy) za zdaňovací období od celoroční daně, nejvýše však částky 13 350 Kč za umístění v roce 2019 (za rok 2020 půjde o limit 14 600 Kč). Jde o částku maximálně do výše měsíční minimální mzdy platné na počátku daného kalendářního roku, tedy za rok 2019 jde o limit 13 350 Kč za každé vyživované dítě. Lze uplatnit pouze na vyživované dítě poplatníka žijící ve společně hospodařící domácnosti za podmínek uvedených v § 35c odst. 6 ZDP. V případě, že jde o vnuka, lze tuto slevu uplatnit pouze na vlastního vnuka a na vnuka druhého z manželů, pokud je v péči, která nahrazuje péči rodičů. Jde o roční slevu, tzv. jen do nulové daňové povinnosti, tato sleva do mínusu nepřechází. Částka slevy nezahrnuje příp. úhradu stravy, volnočasových aktivit typu vstupného a dopravy apod. Rozhodné je, kolik bylo na daný

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

104

1.7 PROHLÁŠENÍ POPLATNÍKA VE VZTAHU K ODPOÈTU ÚROKÙ

U FYZICKÝCH OSOB S PĄÍJMY ZE ZÁVISLÉ ÈINNOSTI

Odpočet úroků od základu daně jako nezdanitelná částka je možný výlučně jen jako roční, čemuž odpovídají i nové tiskopisy Prohlášení poplatníka a Žádosti o roční zúčtování stejně jako zatím použitelný dosavadní dvojlist Prohlášení poplatníka. Požadovaný text Prohlášení je zobecněn s odkazy na ustanovení zákona o daních z příjmů. V novém tiskopisu Žádosti o roční zúčtování je na druhé straně nahoře kolonka, do níž se uvede, kde, na jaké adrese nebo pod jakým označením v katastru nemovitostí se bytová potřeba nachází. To plátci daně usnadní správné ověření, zda jsou splněny podmínky pro uplatnění této nezdanitelné částky. Doporučujeme proto tento údaj (v případě, že není v úvěrové smlouvě uveden) požadovat i od zaměstnanců, kteří budou vyplňovat žádost o roční zúčtování v původní listinné podobě. Prohlášení poplatníka k ročnímu zúčtování (§ 38k odst. 5 písm. e) ZDP) má obsahovat dále uvedené údaje a i nová Žádost o roční zúčtování toto vzadu nad podpisovou částí skutečně obsahuje (uvádíme pouze v přehlednějším členění): „e) v jaké výši byly zaplaceny v uplynulém zdaĖovacím období úroky z úvČru ze sta

vebního spoĜení, z hypoteþního úvČru a nebo z jiného úvČru poskytnutého

v souvislosti s tČmito úvČry stavební spoĜitelnou nebo bankou a použitého

na ¿ nancování bytových potĜeb v souladu s § 15 odst. 3 a 4, a

1. zda a v jaké výši z takového úvČru uplatĖuje souþasnČ jiná osoba nárok

na odpoþet úrokĤ ze základu danČ,

2. že pĜedmČt bytové potĜeby uvedený v § 15 odst. 3, na který uplatĖu je odpo

þet úrokĤ z poskytnutého úvČru, je užíván v souladu s § 15 odst. 4,

3. že þástka úrokĤ, o kterou se snižuje základ danČ podle § 15 odst. 3 a 4,

v úhrnu u všech úþastníkĤ smluv o úvČrech žijících s poplatníkem ve spo

leþnČ hospodaĜící domácnosti nepĜekroþila v uplynulém zdaĖovacím ob

dobí 300 000 Kþ.“

1.8 NEZÁVISLOST NEZDANITELNÝCH èÁSTEK A SLEV NA DANI

NA DOBÌ ZAMÌSTNÁNÍ (PØI ROèNÍM ZÚèTOVÁNÍ)

1.8.1 Odpoéty nezdanitelných éástek od základu dan÷ Odpočet ročních nezdanitelných částí od základu daně za rok 2019 z důvodu věnování bezúplatného plnění (daru) ve zdaňovacím období 2019 na vymezené účely, odpočet úroků z úvěrů ze stavebního spoření i odpočet při placení příspěvků zaměstnancem na penzijní připojištění

Obecně

Výčet

odpočtů v RZ


113

1. Výklad

Za rok činí úhrn záloh 7 800 Kč (1 950 × 4). V žádosti o provedení RZ zaměstnanec uplatnil i slevu na vlastní studium za 8 měsíců (předložil potvrzení o studiu na školní rok 2018/2019). Tuto slevu za srpen 2019 mohl uplatnit v měsíční výši, ale do 30 dnů od nástupu potvrzení o studiu nepředložil, neboť měl za srpen nízkou mzdu a měsíční záloha byla i bez potvrzení nulová. Nemocensky byl pojištěn jen za část srpna od nástupu do zaměstnání. Za srpen se jednalo o dobu považovanou za soustavnou přípravu na budoucí povolání. Potvrzení o studiu (na školní rok 2018/2019) předložil až spolu s žádostí o provedení RZ za rok 2019. V případě použití nového vzoru Prohlášení učiní nejpozději do 17. 2. 2020 Prohlášení dodatečné na rok 2019 s uvedením XD 1–2 v kolonce „sleva na studenta“ na přední straně tiskopisu, přičemž uvede, za které měsíce sleva náleží, a v podpisové části vyplní řádek 2. Výpočet:

1.

Úhrn příjmů bez příjmů od daně osvobozených

– leden až červen = 0

– červenec až prosinec = 89 000

89 000

2.

Úhrn povinného pojistného (§ 6 odst. 12 ZDP)

(podíl zaměstnavatele)

– leden až červen = 25 % soc., 9 % zdrav. = 0

– červenec až prosinec = 24,8 % soc., 9 % zdrav. = 30 082

30 082

3. Dílčí základ daně (ř. 1 + ř. 2) 119 082

10.

Nezdanitelné částky celkem (součet podle druhů

nezdanitelných částek)

11.

Základ daně snížený o nezdanitelné částky (ř. 3 – ř. 10),

tj. 119 082 zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů

119 000

12.

Vypočtená daň – roční daň 15 %

(podle ročních tabulek)

17 850

19.

Slevy z roční vypočtené daně

(úhrn ř. 13 až ř. 18, tj. 24 840 Kč + (8 × 335 Kč))

27 520

20. Roční daň po snížení o slevy (ř. 12 – ř. 19) 0

21.

Úhrn sražených záloh na daň

(úhrn záloh po měsíčních slevách)

7 800

22. Přeplatek = úhrn záloh (ř. 21) – roční daň (ř. 20) 7 800

Pozn.: Údaj o vratitelném přeplatku z řádku 22 plátce daně uvede do Vyúčtování za zdaňo vací období 2020 na stranu 1 na řádek 06.

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

124

1.10.2.3 Nárok na daÿové zvýhodn÷ní v RZ za rok 2019

Označení (pořadí) dítěte pro výpočet daňových záloh nemá na vý

sledné daňové zvýhodnění v RZ za rok 2019 vliv, i když výpočet se

liší, ale výsledná částka vyjde stejná. To lze ukázat na následujících

příkladech.

Příklad A

Zaměstnanec v roce 2019 uplatňuje tři vyživované děti ve společně hospo

dařící domácnosti, a to dvě z nich nezletilé celý rok 2019, třetí dítě zletilé

ukončilo soustavnou přípravu na budoucí povolání na střední škole

v srpnu 2019 (koncem května úspěšně složilo maturitní zkoušku a v čer

venci a srpnu nebylo výdělečně činné v rozsahu zakládajícím nemocen

ské pojištění). Dále do konce roku soustavná příprava nepokračovala.

1. Zaměstnanec označil v Prohlášení na počátku roku 2019 nejmladší

dítě jako „1“, věkově prostřední jako „2“ a nejstarší již zletilé se sou

stavnou přípravou na budoucí povolání jen do srpna 2019 jako „3“.

Poskytnuté daňové zvýhodnění podle měsíců:

Dítě/měsíce Leden až prosinec

Celkem podle

měsíců

„1“ dítě

8leté – Jan

1 267 × 12 = 15 204 15 204

„2“ dítě

12leté – Eliška

1 617 × 12 = 19 404 19 404

„3“ dítě

19leté – Radek

2 017 × 8 = 16 136

(jen do srpna)

16 136

Celkem: 50 744

Výpočet daňového zvýhodnění v RZ za rok 2019:

Dítě/měsíce Leden až prosinec

Celkem podle

měsíců

„1“ dítě

8leté – Jan

1 267 × 12 = 15 204

(tj. roční částka uvedená v zákoně)

15 204

„2“ dítě

12leté – Eliška

1 617 × 12 = 19 404

(tj. roční částka uvedená v zákoně)

19 404

„3“ dítě

19leté – Radek

2 017 × 8 = 16 136

(jen do srpna)

16 136

Celkem: 50 744

Rozdíl v daňovém zvýhodnění v RZ oproti daňovému zvýhodnění poskyt

nutému v jednotlivých měsících roku 2019 nevzniká.

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

176

V tomto potvrzení je nutné zohlednit již vyplacený doplatek ze zúčtování a v řádku 19

také uvést, v jaké výši uplatnil pojistné na soukromé životní pojištění.

0)LQY]RUþ

3RGSLVSOiWFHGDQČ

'DĖRYpLGHQWL¿NDþQtþtVORSOiWFHGDQČ

'QH

ýtVORWHOHIRQX

9KRWRYLO

-PpQRDDGUHVDSOiWFHGDQČ

32795=(1Ë

R]GDQLWHOQêFKSĜtMPHFK]H]iYLVOpþLQQRVWL

VUDåHQêFK]iORKiFKQDGDĖ]WČFKWRSĜtMPĤDGDĖRYpP]YêKRGQČQt



SRGOH]iNRQDþ6ERGDQtFK]SĜtMPĤYH]QČQtSR]GČMãtFKSĜHGSLVĤ GiOHMHQÄ]iNRQ³

]DREGREt 

& =

-PpQRDSĜtMPHQt

SRSODWQtNDBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 5RGQpþtVOR



BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

$GUHVDEGOLãWČ PtVWDWUYDOpKRSREWX BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB36ýBBBBBBBBBBBBBBB

3RSODWQtNXþLQLO±QHXþLQLO



SURKOiãHQt



 ±QD]GDĖRYDFtREGREt



BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

 ±QDWWRPČVtFH]GDĖRYDFtKRREGREt þtVHOQpR]QDþHQt



BBBBBBBBBBBBBBBBBB

7RWRSRWYU]HQtQDKUD]XMH

SRWYU]HQtYGDQpGQH





2G±GR âNROD6RXVWDYQiSĜtSUDYDQD

EXGRXFtSRYROiQtSRSODWQtND

XSODWQČQiMDNRVOHYDQDGDQL

VOHYDQDVWXGHQWD SRGOH

†EDRGVWStVPI 

]iNRQDSURVQtåHQt]iORK

QDGDĖ







ÒKUQ]~þWRYDQêFKSĜtMPĤ]H]iYLVOpþLQQRVWL]GDQLWHOQêFKYý5

6NXWHþQČVUDåHQi]iORKDQDGDĖ]SĜtMPĤXYHGHQêFKQDĜ



2G±GR 6WXSHĖLQYDOLGLW =733 ,QYDOLGLWD =733 SRSODWQtND

XSODWQČQiMDNRVOHYDQD

GDQLSRGOH†EDRGVW

StVPF DåH ]iNRQD

SURVQtåHQt]iORKQDGDĖ





ÒKUQSRYLQQpKRSRMLVWQpKR]SĜtMPĤXYHGHQêFKQDĜ †RGVW]iNRQD



=iNODGGDQČ ĜĜĜĜĜ

 =~þWRYiQRYPČVtFtFK þtVHOQpR]QDþHQt ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;









ÒKUQYSODFHQêFKPČVtþQtFKGDĖRYêFKERQXVĤ

6ROLGiUQt]YêãHQtGDQČX]iORK †KD]iNRQD YPČVtFtFK



3ĜtVSČYHN]DPČVWQDYDWHOHQDVRXNURPpåLYRWQtSRMLãWČQt †RGVWStVPS ERG]iNRQD





ÒKUQSRMLVWQpKRSRGOH†MRGVW]iNRQDNWHUpMHSRYLQHQSODWLWGDĖRYêQHUH]LGHQWý5



 =ĜSĜtMPYSODFHQpQHERREGUåHQpGROHGQD †RGVW]iNRQD

 'ČWLXSODWQČQpMDNR

YåLYRYDQpSUR~þHO

GDĖRYpKR]YêKRGQČQtSRGOH

†FD†G]iNRQD

-PpQRDSĜtMPHQt 5RGQpþtVOR

=733

RG±GR

9HYêãLQD

GUXKp

GtWČRG±GR

9HYêãLQD

WĜHWtDGDOãt

GtWČRG±GR

9HYêãLQD

MHGQR

GtWČRG±GR

 6NXWHþQČVUDåHQi]iORKDQDGDĖ]SĜtMPĤXYHGHQêFKQDĜ



 'RSODWNSĜtMPĤSRGOH†RGVW]iNRQD]~þWRYDQêFKYH]GDĖRYDFtFKREGREtFK±

 ÒKUQSRMLVWQpKRNWHUpEOSRYLQHQSODWLW]DPČVWQDYDWHO]SĜtMPĤXYHGHQêFKQDĜ



 6NXWHþQČVUDåHQi]iORKDQDGDĖ]SĜtMPĤXYHGHQêFKQDĜ



5RþQt]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQtQHEOR±EOR



SURYHGHQRVWtPWRYêVOHGNHP



3ĜHSODWHNQDGDQL]URþQtKR]~þWRYiQt]iORK †FKRGVW]iNRQD YHYêãL .þEOYUiFHQSRSODWQtNRYLGQH

'RSODWHN]H]~þWRYiQt †GRGVW]iNRQD YHYêãL .þEOYUiFHQSRSODWQtNRYLGQH

]WRKRþLQtSĜHSODWHNQDGDQLSRVOHYČ.þ

]WRKRþLQtGRSODWHNQDGDĖRYpPERQXVX





SĜHSODFHQiþiVWNDQDGDĖRYpPERQXVX





.þ

9 UiPFL URþQtKR ]~þWRYiQt ]iORK EO ]iNODG GDQČ VQtåHQ R þiVWNX YH YêãL  .þ SRGOH †  RGVW  ]iNRQD

DþiVWNXYHYêãL.þSRGOH†RGVW]iNRQD



 =iORKDQDGDĖ]SĜtMPĤFHONHP ĜĜĜ

 'RSODWNSĜtMPĤSRGOH†RGVW]iNRQD]~þWRYDQêFKYH]GDĖRYDFtPREGREt±

František Kopta 760820/3339

Příkladová 111, Hradec Králové 500 09

2019

1–12

360 000

360 000

122 016

482 016

3 484

3 484

8 780

1–12

Jindřich Kopta 980820/3339 – 1–12 – –

Anežka Koptová 975300/3262 – – 1–12 –

Ondřej Kopta 021224/0183 – – – 1–12

14 606

účetní Mzdová

123456789

12. 3. 2020

Příkladová s. r. o.

Příkladová 111

500 09 Hradec Králové

4 6 9 0 2 1 3 9

12. 3. 2020

3 484

11 122

Mzdová

18 000

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

184

3ěË/2+$.9<Òý729È1Ë

GDQČ]SĜtMPĤ]H]iYLVOpþLQQRVWLRGRGDWHþQêFKRSUDYiFK]iORKQDGDĖ

SRVOHYČDGDQČYSRþWHQp]URþQtKR]~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQt

]D]GDĖRYDFtREGREt]DþiVW]GDĖRYDFtKRREGREt

RG GR

7LVNRSLVMHSRYLQQRXSĜtORKRXÄ9~þWRYiQtGDQČ]SĜtMPĤ]H]iYLVOpþLQQRVWL³SRX]HSURSOiWFHGDQČNWHĜtSRGOH†L]iNRQD

þ6ERGDQtFK]SĜtMPĤYH]QČQtSR]GČMãtFKSĜHGSLVĤ GiOHMHQÄ]iNRQ³ SURYHGOLRSUDYQDGDQLDSURSOiWFHGDQČNWHĜtSURYHGOL

RSUDYGDĖRYpKR]YêKRGQČQtSRGOH†L]iNRQDWêNDMtFtVHFKEQČSRVNWQXWpVOHYQDGDQL

3URRSUDYGDĖRYpKRERQXVXSRXåLMWHSĜtORKXþVQi]YHPÄ3ěË/2+$.9<Òý729È1ËGDQČ]SĜtMPĤ]H]iYLVOpþLQQRVWLRGRGDWHþQêFK

RSUDYiFKPČVtþQtKRGDĖRYpKRERQXVXDGRSODWNXQDGDĖRYpPERQXVX]URþQtKR]~þWRYiQtGDĖRYpKR]YêKRGQČQtSRGOH†L

]iNRQD³

2SUDYGDQČQHER]iORKSRGOH†L]iNRQDDRSUDYGDĖRYpKR]YêKRGQČQtSRGOH†L]iNRQDWêNDMtFtVHFKEQČ

SRVNWQXWpVOHYQDGDQLYDNWXiOQtP]GDĖRYDFtPREGREt

     

  REGREt]DNWHUpEOR GDWXPNGPČOREêW

REGREtNGEOD

 GDWXP 

SĜHGPČWRSUDY

 QHVSUiYQČVUDåHQR SĤYRGQČVSUiYQČVUDåHQR

SURYHGHQDRSUDYD

 ]YêãHQtVQtåHQt þiVWND

=±]iORKD'±GDĖ

 SRVNWQXWRYSRþWHQR   SRVNWQXWRYSRþWHQR   RGYRGX

 ='  PČVtFDURN  GHQPČVtFDURN  PČVtFDURN  GHQPČVtFDURN  Y.þ

0)LQ±Y]RUþ

RWLVNSRGDFtKRUD]tWND¿QDQþQtKR~ĜDGX

'DWXPSRGiQtY~þWRYiQt

3ĜtORKDþ

*nehodící se škrtněte

)LQDQþQtPX~ĜDGXSUR6SHFLDOL]RYDQpPX¿QDQþQtPX~ĜDGX

Ò]HPQtSUDFRYLãWČYYHSUR

'DĖRYpLGHQWL¿NDþQtþtVORSOiWFHGDQČSOiWFRYSRNODGQ

&=

01012019 31122019

Z leden 2019 20. 2. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z únor 2019 20. 3. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z březen 2019 20. 4. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z duben 2019 20. 5. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z květen 2019 20. 6. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z červen 2019 20. 7. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z červenec 2019 20. 8. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z srpen 2019 20. 9. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z září 2019 20. 10. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Z říjen 2019 20. 11. 2019 listopad 2019 10. 11. 2019 4 034

Hradci Králové

4 6 9 0 2 1 3 9

Královéhradecký kraj

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

186

p ROèNÍ ZÚèTOVÁNÍ ZÁLOH A DAþOVÉHO ZVÝHODNöNÍ U POPLATNICE,

KTERÁ NEDOSÁHLA U TZV. HLAVNÍHO ZAMöSTNAVATELE PĄÍJMU

VE VÝŠI ŠESTINÁSOBKU MINIMÁLNÍ MZDY, ALE V DESETI MöSÍCÍCH

JÍ BYL VYPLACEN DAþOVÝ BONUS

Poplatnice paní Hrubá pracovala na částečný úvazek ve školní jídelně, po celý rok 2019

uplatňovala daňové zvýhodnění na 3 děti. Podepsala (učinila) prohlášení poplatníka

k dani.

Částky daňového zvýhodnění platné do června (v Kč)

Dítě Pořadí Zvýhodnění

Eliška Hrubá ve výši 1. dítě 1 267

Petra Hrubá ve výši 2. dítě 1 617

Jiří Hrubý ve výši 3. a další dítě 2 017

Měsíční daňové zvýhodnění celkem 4 901

Mzdový list za rok 2019 (v Kč)

Měsíc

Hrubá

mzda

Soc. 25 %

+ zdrav. 9 %

(od 1. 7.

soc. 24,8 %

+ zdrav. 9 %)

SHM

zaokr.

Záloha

15 %

Sleva

na

popl.

DZV

Vypl.

bonus

Záloha

skutečná

1 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

2 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

3 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

4 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

5 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

6 7 000 2 380 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

7 3 500 1 183 4 700 705 2 070 4 901 * 0

8 3 500 1 183 4 700 705 2 070 4 901 * 0

9 7 000 2 366 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

10 7 000 2 366 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

11 7 000 2 366 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

12 7 000 2 366 9 400 1 410 2 070 4 901 4 901 0

77 000 26 110  49 010 0

*

Není nárok na daňový bonus – mzda nebyla ani ve výši ½ minimální mzdy.

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

252

Vybraná ustanovení zákona é. 586/1992 Sb.,

ve zn÷ní pozd÷jších pąedpisč,

pro roéní zúétování za rok 2019

§ 2

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob

(1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty.

(2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.

(3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují pouze za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují.

(4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.

§ 3

Předmět daně z příjmů fyzických osob

(1) Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou a) příjmy ze závislé činnosti (§ 6), b) příjmy ze samostatné činnosti (§ 7), c) příjmy z kapitálového majetku (§ 8), d) příjmy z nájmu (§ 9), e) ostatní příjmy (§ 10).

(2) Příjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou.

(3) Nepeněžní příjem se pro účely daně z příjmů fyzických osob oceňuje a) podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku,

6.


309

7. Pokyn GFĄ D-22 (výÿatek)

Pokyn GFĄ D-22 (výÿatek)

Pokyn GFĄ D-22

k jednotnému postupu pąi uplatÿování n÷kterých ustanovení

zákona é. 586/1992 Sb., o daních z pąíjmč,

ve zn÷ní pozd÷jších pąedpisč

Čj. 5606/15/7100-10

K § 5 odst. 4

1. Pokud poplatník obdržel za některý kalendářní měsíc jen část čistého příjmu

(mzdy), považuje se za příjem zaměstnance (v hrubém) v daném kalendářním roce

také jen poměrná část zúčtovaného měsíčního příjmu, a to v poměru, v jakém byly

uspokojeny jeho nároky v čisté výši. Příjmem v čisté výši se pro tyto účely rozumí

úhrn zúčtovaných měsíčních příjmů (včetně zúčtovaných a již obdržených nepeněž

ních a dále jednorázových příjmů) snížený o příjmy od daně osvobozené a snížený

o příslušné pojistné placené poplatníkem (zaměstnancem) a o zálohu na daň (po sle

vě). K případnému měsíčnímu daňovému bonusu se přitom nepřihlíží. To znamená,

že se zjistí procento skutečně vyplaceného (obdrženého) čistého příjmu v poměru

k čistému příjmu, který měl být poplatníkovi celkem za daný kalendářní měsíc řádně

vyplacen, a tímto procentem se vypočte i poměrná výše tzv. hrubého (zdanitelné

ho) příjmu, který se pak považuje za příjem poplatníka v daném kalendářním roce.

Obdobně se postupuje při výpočtu poměrné části povinného pojistného placeného

zaměstnavatelem a poměrné části sražené zálohy na daň. Nepřihlíží se přitom k pří

jmům, které jsou od daně z příjmů osvobozené. Procento pro výpočet poměrné části

hrubé mzdy, povinného pojistného a sražené zálohy na daň se vypočte jako podíl

částky částečně vyplaceného čistého příjmu a čistého příjmu, který měl být celkem

za daný kalendářní měsíc vyplacen, vynásobený stem.

2. Procento obdrženého čistého příjmu se vypočte jako podíl částky obdrženého

čistého příjmu a čistého příjmu, který měl být celkem za daný kalendářní měsíc ob

držen, vynásobený stem, dle následujícího vzorce:

OČP

Procento OČP = ----------------------- × 100

ČP

Legenda: • OČP = obdržený čistý příjem, • ČP = čistý příjem, který měl poplatník celkem obdržet. K § 6 K § 6 odst. 2

1. Výpočet příjmu zaměstnance stanovený pro účely zjištění základu daně

podle § 6 odst. 12 zákona postupem podle § 6 odst. 2 zákona vždy vychází z ceny

7.


319

Vybraná ustanovení daÿového ąádu

(zákon é. 280/2009 Sb.) ve vztahu k pąíjmčm

ze závislé éinnosti a promíjení pąíslušenství dan÷,

pro roéní zúétování za rok 2019

Pozn.: Obecně platí, že pokud zvláštní zákon, tj. zákon o daních z příjmů, stanoví jinak – např. jinou lhůtu

pro podání hlášení nebo vyúčtování, použije se zvláštní zákon.

§ 1

(1) Tento zákon upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní.

(2) Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. (3) Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování (dále jen „řádné daňové tvrzení“) a dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování (dále jen „dodatečné daňové tvrzení“) podané daňo vým subjektem.

§ 4

Tento zákon nebo jeho jednotlivá ustanovení se použijí, neupravuje-li jiný zákon sprá

vu daní jinak.

§ 8

(1) Správce daně při dokazování hodnotí důkazy podle své úvahy. Správce daně posuzuje každý důkaz jednotlivě a všechny důkazy v jejich vzájemné souvislosti; přitom přihlíží ke všemu, co při správě daní vyšlo najevo.

(2) Správce daně dbá na to, aby při rozhodování skutkově shodných nebo podobných případů nevznikaly nedůvodné rozdíly.

(3) Správce daně vychází ze skutečného obsahu právního jednání nebo jiné skutečnosti rozhodné pro správu daní.

(4) Při správě daní se nepřihlíží k právnímu jednání a jiným skutečnostem rozhodným pro správu daní, jejichž převažujícím účelem je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daňového právního předpisu.

§ 13

(1) Místní příslušnost správce daně, není-li dále stanoveno jinak, se řídí a) u fyzické osoby jejím místem pobytu; pro účely správy daní se místem pobytu fyzic

ké osoby rozumí adresa místa trvalého pobytu občana České republiky, nebo adresa

hlášeného místa pobytu cizince, a nelze-li takto místo pobytu fyzické osoby určit, ro

zumí se jím místo na území České republiky, kde se fyzická osoba převážně zdržuje,

b) u právnické osoby jejím sídlem; pro účely správy daní se sídlem právnické osoby

rozumí adresa, pod kterou je právnická osoba zapsaná v obchodním rejstříku nebo

8.

8. Vybraná ustanovení daÿového ąádu – § 1; § 4; § 8; § 13


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

338

Sd÷lení GFĄ

Informace k výpoétu vlastních pąíjmč manžela/manželky

pro úéely uplatn÷ní slevy na dani

https://www.financnisprava.cz/cs/dane/novinky/2019/info-k-vypoctu-vlastnich-prijmu- manzela-manzelky-9657

18. března 2019

Generální finanční ředitelství z důvodu správné aplikace § 35ba odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ zákon o daních z příjmů“) pro účely uplatnění slevy na manžela upozorňuje na rozdílný způsob započítávání příjmů ze zaměstnání a vyplacených dávek do vlastního příjmu, jež nesmí za zdaňovací období (rok) přesáhnout částku 68 000 Kč. Do vlastního příjmu se zahrnují příjmy dosažené v daném zdaňovacím období, tj. od 1. ledna do 31. prosince daného kalendářního roku, přitom • u příjmů ze zaměstnání dle § 6 zákona o daních z příjmů platí pravidlo, že příjmy

vyplacené poplatníkovi nebo obdržené poplatníkem nejdéle do 31 dnů po skončení

roku, za který byly dosaženy, se považují za příjmy vyplacené nebo obdržené v tom

to roce (viz § 5 odst. 4 zákon o daních z příjmů). V praxi to znamená, že příjmy

ze zaměstnání vyplacené za prosinec 2018 až v lednu 2019 se zahrnují do vlast

ního příjmu manžela roku 2018; • u vyplácených dávek jako je např. mateřská, nemocenská, ošetřovné, podpora v ne

zaměstnanosti však platí pravidlo, že dávky vyplacené v lednu 2019 se již započítá

vají do vlastního příjmu manžela/manželky roku 2019.

Více viz Pokyn GFŘ D-22 k § 35ba odst. 1 písm. b) a Informace o slevě na dani z pří

jmů fyzických osob.

Informace uréená pąedškolním zaąízením k vydávaným

potvrzením pro úéely uplatn÷ní slevy za umíst÷ní dít÷te

https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdele- ni/2018/informace-urcena-pred



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz – online prodej | ABZ Knihy, a.s.