načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

Kniha: Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018 - Petr Pelech

Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018
-21%
sleva

Kniha: Roční zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018
Autor: Petr Pelech

Kniha svým podrobným výkladem přispívá k lepší orientaci při provádění ročního zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018. - Zapracovány aktuální legislativní ... (celý popis)
Titul doručujeme za 5 pracovních dní
Vaše cena s DPH:  339 Kč 268
+
-
rozbalKdy zboží dostanu
8,9
bo za nákup
rozbalVýhodné poštovné: 39Kč
rozbalOsobní odběr zdarma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » ANAG
Médium / forma: Tištěná kniha
Rok vydání: 2019
Počet stran: 368
Rozměr: 148x210
Vydání: 23. aktualizované vydání
Jazyk: česky
Téma: průkazy, daň, měsíční, zálohy, závislá, činnost, zákony, právo, Česká republika, příjmy, nezdanitelné, části, daňové, slevy, dětská, zařízení, péče, vyživované, děti, prohlášení, tabulky, základ, vyúčtování
Datum vydání: 08.01.2019
ISBN: 978-80-7554-181-9
EAN: 9788075541819
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis

Kniha svým podrobným výkladem přispívá k lepší orientaci při provádění ročního zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018.

Zapracovány aktuální legislativní změny

Výklad v této publikaci reaguje na všechny legislativní změny, k nimž v oblasti ročního zúčtování za dané období došlo, a zobecňuje i poznatky z praxe, které se v procesu zúčtování vyskytují.

Podrobněji k obsahu publikace

Základní osnova této knihy vychází z ustanovení zákona o daních z příjmů a navazujících ustanovení právních předpisů dotýkajících se přímo či nepřímo procesu zaměstnavatelem prováděného ročního zúčtování daňových záloh a daňového zvýhodnění na děti. Podrobně je vysvětlen zejména postup v návaznosti na navýšení daňového zvýhodnění na první dítě počínaje rokem 2018 a zachování navýšených částek při dvou a více dětech. Kniha uvádí další změny, které ovlivní roční zúčtování a praktické použití jednotlivých dalších odpočtů formou slev od vypočtené daně anebo odpočtů od základu daně. Zásadní pro roční zúčtování za rok 2018 je možnost použít nový samostatný tiskopis Žádosti o roční zúčtování za účelem umožnění elektronické komunikace mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem bez osobní návštěvy mzdové účtárny. Současně však musí být zabráněno možnému zneužití přeposílaných osobních dat. Ke změnám pro rok 2018 došlo také u tiskopisu Potvrzení o zdanitelných příjmech. Publikace provází procesem ročního zúčtování nejen vůči daňovým poplatníkům, ale i vůči správcům daní. Kniha mj. popisuje procesní postup podle daňového řádu při vyúčtování daně prováděném v roce 2019 za rok 2018. Publikace obsahuje výčet situací, kdy lze roční zúčtování zaměstnanci provést, a kdy naopak ne. Publikace se zabývá i uplatňováním osvobozených příjmů a nezdanitelných částí základu daně. Vzhledem k aktuálním akcím daňové správy týkajícím se předčasného ukončení penzijního připojištění a soukromého životního pojištění je tomuto tématu věnována část dotazů obsažených v této knize a některé dotazy se věnují i zaměstnávání cizinců.

Praktické příklady a ukázky správného vyplnění tiskopisů

Součástí knihy jsou příklady a ukázky vyplnění žádosti o roční zúčtování na novém tiskopisu a dalších tiskopisů aktuálního vyúčtování a příloh, které se použijí pro vyčíslení daňové povinnosti za rok 2018. V závěru knihy je rovněž otištěno Sdělení GFŘ pro plátce daně ze závislé činnosti v souvislosti s GDPR uveřejněné dne 29. června 2018.

Předmětná hesla
Kniha je zařazena v kategoriích
Petr Pelech - další tituly autora:
Praha a zajímavá místa v okolí Praha a zajímavá místa v okolí
Český ráj - fotografie Český ráj
 
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

EDICE DANĚ

ROČNÍ

ZÚČTOVÁNÍ

daně z příjmů ze závislé činnosti za rok 2018 • výklad k ročnímu zúčtování daňových záloh

a daňového zvýhodnění diferencovaného podle počtu dětí • slevy na dani při úhradách za umístění dětí

v předškolních zařízeních • nový vzor žádosti o roční zúčtování a další tiskopisy

včetně jejich vyplnění • typové příklady a odpovědi na dotazy ze seminářů • tabulka pro výpočet celoroční daňové povinnosti

fyzických osob

23. aktualizované vydání

Mgr. Petr Pelech, Ing. Iva Rindová

© Mgr. Petr Pelech, Ing. Iva Rindová, 2018

© Nakladatelství ANAG, 2018

ISBN 978-80-7554-181-9

Případné zásadní legislativní změny, k nimž dojde v období mezi jednotlivými vydáními,

budou ošetřeny formou vkládané aktualizace, která bude po dobu prodejnosti publikace

volně ke stažení na www.anag.cz. Nutnost aktualizace posuzuje na základě legislativních

změn výhradně autor ve spolupráci s nakladatelstvím.

Aktualizace však v žádném případě nemohou nahradit nová vydání knihy.

Aktualizaci zašleme zdarma na vyžádání

anag@anag.cz, tel.: 585 757 411

Jednotlivé pasáže zpracovali: Mgr. Petr Pelech – kapitola I části 1. až 10. a část 18., kapitola II Ing. Iva Rindová – kapitola I části 11. až 17., kapitola III, IV a V

Obsah

Předmluva .............................................................................................................7

Seznam použitých zkratek ...................................................................................9

1. Výklad ........................................................................................................... 10

1.1 Hlavní změny a základní principy ročního zúčtování za rok 2018 ................. 10

1.1.1 Částky v souvisejících předpisech s vlivem na zdanění v roce 2018 ............. 10

1.1.2 Změny ve zdaňování příjmů zaměstnanců pro rok 2018 .............................. 11

1.1.3 Další dílčí změny pro rok 2018, popř. zavedené v průběhu roku 2017 ......... 16

1.1.3.1 Lhůty ............................................................................................. 18

1.1.4 Základní principy vybírání daně z příjmů fyzických osob

včetně daňového rezidentství ...................................................................... 19

1.1.5 Roční zúčtování a daňové přiznání ............................................................. 24

1.2 Daňové přiznání podané zaměstnancem – vztah k ročnímu zúčtování ....25

1.3 Příjmy nezahrnované do ročního zúčtování ............................................29

1.3.1 K některým příjmům zaměstnanců osvobozeným od daně ......................... 41

1.4 Žádost o provedení ročního zúčtování ....................................................46

1.4.1 Zaměstnavatel oprávněný k provedení ročního zúčtování ........................... 47

1.4.2 Situace předcházející zániku zaměstnavatele jako plátce daně .................... 50

1.4.3 Roční zúčtování při více postupných zaměstnavatelích v roce .................... 52

1.5 Prokazování rozhodných okolností při ročním zúčtování ........................55

1.5.1 Bezúplatná plnění (dary) na vymezené účely ............................................. 57

1.5.2 Odpočet z titulu placení úroků z úvěrů ze stavebního spoření

a z hypotečních úvěrů na bytové potřeby .................................................... 61

1.5.3 Odpočet příspěvků zaplacených zaměstnancem

na penzijní připojištění se státním příspěvkem

a na doplňkové penzijní spoření ................................................................. 65

1.5.4 Odpočet pojistného placeného zaměstnancem

na soukromé životní pojištění ..................................................................... 67

1.5.5 Odpočet členských příspěvků placených zaměstnancem

odborové organizaci (§ 15 odst. 7 ZDP) ...................................................... 74

1.5.6 Odpočet nezdanitelné částky – úhrady poplatníka

za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání ....................................... 75

1.5.7 Dodatečné prokazování rozhodných okolností pro slevy

při ročním zúčtování................................................................................... 77

1.5.8 Sleva na manželku (manžela) ..................................................................... 79

1.5.9 Sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním

zařízení v roce 2018 .................................................................................... 81

1.6 Přehled průkazů .....................................................................................85

Obsah


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

4

1.7 Prohlášení poplatníka ve vztahu k odpočtu úroků

u fyzických osob s příjmy ze závislé činnosti .........................................94

1.8 Nezávislost nezdanitelných částek a slev na dani

na době zaměstnání (při ročním zúčtování) ............................................94

1.8.1 Odpočty nezdanitelných částek od základu daně ........................................ 94

1.8.2 Slevy na dani (§ 35ba ZDP) ......................................................................... 95

1.8.3 Daňové zvýhodnění na dítě (děti) jako odpočet od vypočtené daně

(sleva, popř. daňový bonus) ........................................................................ 96

1.9 Výpočet celoroční daně v rámci ročního zúčtování

u zaměstnance bez daňového zvýhodnění na děti ..................................99

1.9.1 Model výpočtu ročního zúčtování u zaměstnance

bez daňového zvýhodnění na děti ............................................................... 99

1.9.2 Typové příklady výpočtu ročního zúčtování

u zaměstnance, který v roce 2018 neuplatnil (neměl)

daňové zvýhodnění na dítě (děti) ani v jednom měsíci v roce ................... 100

1.10 Výpočet celoroční daně a zúčtování daňového zvýhodnění

v rámci ročního zúčtování u zaměstnance uplatňujícího daňové zvýhodnění na dítě (děti) ......................................................... 109

1.10.1 Daňové zvýhodnění na děti – nárok .......................................................... 109

1.10.2 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ v případě

změn v počtu dětí a změny v pořadí dětí v průběhu roku ......................... 110

1.10.2.1 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ

v případě změn ve výměně daňového zvýhodnění

(„prohození dětí“) mezi manželi v průběhu roku

a změny v pořadí dětí v průběhu roku ........................................ 111

1.10.2.2 Zjištění výše nároku na daňové zvýhodnění pro RZ

v případě dítěte ve střídavé péči .................................................. 112

1.10.2.3 Nárok na daňové zvýhodnění v RZ za rok 2018 .......................... 114

1.10.3 Porovnání roční výše daňového zvýhodnění s výší celoroční

daně vypočtené bez přihlédnutí k dětem po zjištění

celoročního nároku poplatníka na daňové zvýhodnění ............................. 117

1.10.4 Podmínky pro roční uplatnění daňového bonusu ...................................... 120

1.10.5 Typové příklady zúčtování daňového zvýhodnění na dítě

v rámci ročního zúčtování za rok 2018 ...................................................... 121

1.11 Vracení doplatku (přeplatku) z ročního zúčtování ................................ 130

1.12 Postup zaměstnavatele u zaměstnance, který včas neprokázal

rozhodné okolnosti pro provedení ročního zúčtování ........................... 136

1.13 Možnost dodatečného podpisu (učinění) prohlášení ............................ 138

1.14 Roční zúčtování u zemřelého zaměstnance ........................................... 140

1.15 Postup při zjištění chyb v ročním zúčtování .......................................... 140


5

1.16 Zúčtování přeplatků z ročního zúčtování

ve vztahu ke správci daně ..................................................................... 143

1.17 Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob

ze závislé činnosti za rok 2018 .............................................................. 144

1.18 Mzdy zúčtované za kalendářní rok, ale vyplacené zaměstnanci

v čisté výši po konci ledna roku následujícího (§ 5 odst. 4 ZDP) ........... 151

2. Přehled slev na dani a nezdanitelných částí

základu daně za rok 2018 ............................................................................ 153

3. Příklady ....................................................................................................... 156

Příklad 1: RZ u poplatníka uplatňujícího daňové zvýhodnění

na tři vyživované děti, uplatnění úroků z úvěru

a plateb na soukromé životní pojištění ......................................... 156

Příklad 2: Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění u poplatnice,

která nedosáhla u tzv. hlavního zaměstnavatele příjmu

ve výši šestinásobku minimální mzdy,

ale v deseti měsících jí byl vyplacen daňový bonus ...................... 162

Příklad 3: Zaměstnanec neoznámil, že jeho syn ukončil studium

a) oprava ve Vyúčtování daně za leden až červenec 2018,

kdy bylo neoprávněně uplatněno daňové zvýhodnění

na syna

b) postup oznámení správci daně z důvodu nesprávně

uplatněného daňového zvýhodnění za listopad

a prosinec roku 2017 .............................................................. 176

Příklad 4: Vyplnění žádosti o roční zúčtování záloh a daňového

zvýhodnění u zaměstnance ......................................................... 194

4. Dotazy a odpovědi ....................................................................................... 201

5. Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti ................... 211

Příklad 1: Příklad vyplnění tiskopisu MFin 5459 vzor č. 22 „Vyúčtování daně

z příjmů ze závislé činnosti“ (zálohové) za rok 2018

(dále jen Vyúčtování) .................................................................. 211

Příklad 2: Oprava zálohy na daň u poplatníka s příjmy ze zahraničí ............ 228

6. Vybraná ustanovení zákona č. 586/1992 Sb.,

ve znění pozdějších předpisů, pro roční zúčtování za rok 2018 ..................................................................246

7. Pokyn GFŘ D-22 (výňatek) .........................................................................302

Obsah


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

6

8. Vybraná ustanovení daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.)

ve vztahu k příjmům ze závislé činnosti a promíjení

příslušenství daně, pro roční zúčtování za rok 2018 .................................. 312

9. Sdělení GFŘ ................................................................................................. 331

10. Tabulka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

pro roční období 2018 ..................................................................................335 Pąedmluva Vážení čtenáři, blížící se konec roku 2018 mzdovým účetním opět připomíná nejen čas vánoční, ale i náročné období přípravy a provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Zahrnuje překontrolování dosavadního průběhu roku a opravu omylů a nedostatků tak, aby mzdový rok 2018 byl bez chyb připraven k uzavření daňových povinností u poplatníků, kteří nejsou povinni podat nebo kteří dobrovolně nepodají daňové přiznání a do pátku 15. 2. 2019 požádají svého plátce mzdy o provedení ročního zúčtování. Dále se každý zaměstnavatel musí zhostit své „zpravodajské povinnosti“, tj. svému místně příslušnému správci daně předložit předepsané výkazy, ve kterých je deklarováno plnění povinností zaměstnavatele vůči veřejným rozpočtům prostřednictvím správce daně.

Tiskopis Žádost o provedení ročního zúčtování je poprvé pro rok 2018 nastaven na možnost jeho elektronického vyplnění včetně elektronického podpisu. Žádost je nově použitelná nikoliv na tři, jako doposud, ale pouze na jeden rok. Poprvé je zcela oddělena část, která je Žádostí o provedení ročního zúčtování od v průběhu roku předkládaného Prohlášení. Naštěstí lze nadále pro Prohlášení poplatníka a žádost o roční zúčtování využívat dosavadní listinné formy pro vyplnění.

Zaměstnavatelé, kteří zaměstnávají větší množství zaměstnanců, využívají spíše možnosti automatizovaného předvyplnění některých osobních údajů do Prohlášení z vedené personální agendy u zaměstnanců, kteří jinak sami vyplnění nezvládají. Při složitějších rodinných vztazích je spolehlivější daňové posouzení možné jen osobním kontaktem se zaměstnancem, jako třeba u střídavé péče o nezletilé dítě.

Legislativní klid v průběhu roku 2018 rozčeřilo jen nabytí účinnosti evropské směrnice o GDPR. Zaměstnavatelé nemohou kopírovat kdejaký doklad jen z toho důvodu, že by se mohl v budoucnu hodit. Ke zpracování dokladů zaměstnance musí být právní důvod. Je škoda, že zákon o daních z příjmů nestanovuje, které z průkazů (dokladů) vyjmenovaných v zákoně a předložených poplatníkem je povinen si uschovat, jako tomu bylo v předpisech o dani ze mzdy před rokem 1993. Výklad GFŘ přesnější meze neuvádí a plátce daně není a ani nemůže být nadán pravomocemi správce daně.

Aby publikace splnila svůj účel, drží se své letitými zkušenostmi formované a čtenáři oceňované skladby. Výkladová část je doplněna o příklady zdaňování v průběhu roku 2018 a po jeho skončení i příklady provedení závěrečného ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění na děti. Seznamuje čtenáře se všemi slevami na dani i odpočty ze základu daně, které mohou poplatníci uplatnit až po skončení roku, včetně předepsaných i předpokládaných průkazů pro oprávněnost jejich uplatnění. Na aktuálních vzorech tiskopisů ukazuje postupy jejich správného vyplnění

Pąedmluva


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

8

a řešení nestandardních (přeplatky a nedoplatky) postupů při jejich vzniku i jejich eliminování. Nechybí ani odpovědi na dotazy, které autoři a nakladatelství ANAG zaregistrovali na desítkách tematicky souvisejících seminářů, které daňová veřejnost oceňuje jako zpětnou vazbu a návod na posuzování a řešení složitějších situací. Publikace je doplněna aktuálními tabulkami pro roční zúčtování za rok 2018 a vybranými ustanoveními zákona o daních z příjmů vztahujícími se k řešené problematice.

Nakladatelství ANAG i autoři předpokládají, že si tato publikace opět najde široký okruh čtenářů a uživatelů z praxe, mzdových účetních, studentů i daňových poradců, kterým pomůže se v dané oblasti bezproblémově zorientovat.

Do textu jsou zařazeny vybrané části z Informací a Pokynů Finanční správy – Generálního finančního ředitelství (GFŘ) s možnou vazbou na roční zúčtování. Jelikož publikace z technických důvodů vychází již koncem roku 2018, není v ní obsažen jednotný kurz zahraničních měn pro výpočet základu daně, neboť jeho výpočet vyžaduje znalost směnného kurzu i ke konci roku 2018 a až poté je možné provést výpočet kurzu. Pokyn GFŘ vydaný počátkem ledna 2019 obsahující údaje o jednotném kurzu bude uveřejněn v aktualizaci k této publikaci na stránkách www.anag.cz po zveřejnění ve Finančním zpravodaji v průběhu ledna 2019 (v současné době vychází v internetové podobě na stránkách www.mfcr.cz).

Autoři děkují paní Haně Císařové za odbornou spolupráci.

Praha, prosinec 2018


9

SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK

DPP – dohoda o provedení práce

DPČ – dohoda o pracovní činnosti

DŘ – zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů

EHP – Evropský hospodářský prostor

EU – Evropská unie

FKSP – fond kulturních a sociálních potřeb

GFŘ – Generální finanční ředitelství

HM – hrubá mzda

RZ – roční zúčtování

SHM – superhrubá mzda

ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

ZP – zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů

Seznam použitých zkratek


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

10

Výklad

1.1 HLAVNÍ ZMöNY A ZÁKLADNÍ PRINCIPY ROèNÍHO ZÚèTOVÁNÍ

ZA ROK 2018

1.1.1 èástky v souvisejících pąedpisech s vlivem na zdan÷ní

v roce 2018

Minimální mzda – ustanovení § 21g ZDP definuje minimální mzdu takto: „Minimální mzdou se pro úþely daní z pĜíjmĤ rozumí mČsíþní sazba minimální mzdy podle právních pĜedpisĤ upravujících výši minimální mzdy a) úþinná k prvnímu dni pĜíslušného zdaĖovacího období a b) neupravená s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti.“

Výraz „minimální mzda“ pro rok 2018 znamená částku k počátku daného roku, tj. 12 200 Kč, V roce 2018 se použije: ŷ osvobození pravidelně vypláceného důchodu do výše 36 × mini

mální mzda, tj. v roce 2018 částka 439 200 Kč, tedy 36 × 12 200 Kč, ŷ roční limit 12 200 Kč pro slevu za umístění dítěte v předškolním

zařízení (školkovné), ŷ polovina minimální mzdy, tj. 6 100 Kč – podmínkou pro nárok

na měsíční daňový bonus na dítě, ŷ šestinásobek minimální mzdy, tj. 73 200 Kč – podmínkou pro nárok

na roční daňový bonus. Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení v roce 2018 je 1 438 992 Kč (48násobek průměrné mzdy 29 979 Kč pro tyto účely vyhlášené) a používá se též: ŷ pro výpočet povinného pojistného na sociální zabezpečení zahrno

vaného do superhrubé mzdy, ŷ je též spodní příjmovou hranicí pro výpočet solidárního zvýšení

daně podle § 16a ZDP, ŷ pro solidární zvýšení daně u zálohy podle § 38ha ZDP je spodní

hranicí v roce 2018 částka 119 916 Kč (čtyřnásobek průměrné

mzdy 29 979 Kč).

1.


11

1. Výklad

1.1.2 Zm÷ny ve zdaÿování pąíjmč zam÷stnancč pro rok 2018 Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení je současně spodní příjmovou hranicí pro výpočet solidárního zvýšení daně podle § 16a ZDP. V případě, že příjem ze závislé činnosti a dílčí základ daně ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) v roce 2018 přesáhne částku 1 438 992 Kč, vypočte se obdobně jako za rok 2017 solidární zvýšení daně (7 % z částky přes limit). Měsíčně v roce 2018 plátce daně, tj. zaměstnavatel, vypočte zvýšení zálohy pro solidární zvýšení daně u zálohy jako 7 % z částky přes 119 916 Kč měsíčního zdanitelného příjmu.

Pro pojistné na zdravotní pojištění není maximální vyměřovací základ stanoven.

Každoroční změnou s daňovými důsledky je nepatrné navýšení stravného při pracovních cestách, a to pro rok 2018 vyhláškou č. 463/2017 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad. Základní sazby zahraničního stravného v cizí měně pro rok 2018 – s účinností od 1. 1. 2018 – jsou stanoveny vyhláškou č. 401/2017 Sb.

Zvýšení minimální mzdy k 1. 1. 2018 má za následek zvýšení roční od daně osvobozené částky z pravidelně vypláceného důchodu z důchodového pojištění, a to z částky 396 000 Kč za rok 2017 na částku 439 200 Kč za rok 2018.

Konečná srážková daň u zaměstnance, který nemá u zaměstnavatele podepsané (učiněné) Prohlášení, se od ledna 2018 kromě dohody o provedení práce do 10 000 Kč v měsíci nově týká také příjmů ze závislé činnosti do 2 500 Kč za měsíc v roce 2018, a to příjmů jiných než na dohodu o provedení práce. Konečná srážková daň má sazbu 15 %. Limit 2 500 Kč je limit příjmů hrubých, nikoliv superhrubých, i když základem daně v případě povinných odvodů zaměstnance je superhrubá mzda (superhrubý příjem).

U zaměstnance bez Prohlášení s příjmem z dohody o provedení práce přes 10 000 Kč za měsíc je z dohody srážena měsíční daňová záloha (po skončení roku následuje daňové přiznání) a ze souběžného ostatního příjmu (např. na základě dohody o pracovní činnosti nebo za výkon funkce) v úhrnu do 2 500 Kč za měsíc se v roce 2018 sráží konečná srážková daň. Podrobný výklad podalo GFŘ ve Sdělení pro plátce daně ze závislé činnosti a tvůrce mzdových programů k § 6 odst. 4 zákona o daních z příjmů ze dne 3. 11. 2017(viz str. 331).

ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

32

Mezi nejčastěji se vyskytující příjmy od daně osvobozené patří: ŷ příjmy z nabytí dědictví nebo odkazu, ŷ příjmy získané darováním, zejména příjmy uvedené v § 4a ZDP,

od 1. 1. 2014 (ve znění pro rok 2018). V rámci transformace daně

darovací do daní z příjmů však zejména u bezúplatných příjmů mezi

tzv. nepříbuznými osobami je daňové osvobození poměrně úzké

a v § 10 odst. 3 písm. c) bodu 5 ZDP nalezneme daňové osvobození

jen pro bezúplatné příjmy nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota

nedosahuje 15 000 Kč. Jde o úhrn darů od téhož poplatníka (zjedno

dušeně od téže fyzické nebo právnické osoby, u které má význam

označení „poplatník“) ve zdaňovacím období (kalendářním roce), ŷ bezúplatné příjmy poskytnuté zaměstnavatelem zaměstnanci v sou

vislosti s výkonem závislé činnosti jsou nadále od této daně osvobo

zeny za podmínek uvedených v § 6 odst. 9 ZDP, ŷ bezúplatné příjmy na léčení za podmínek uvedených v § 4a

písm. j) ZDP, ŷ nemocenské dávky, dávky státní sociální podpory, dávky a služby so

ciální péče bez ohledu na jejich roční výši, pravidelně vyplácené penze

– důchody z povinného důchodového pojištění a obdobného zahra

ničního pojištění – v úhrnu do částky 439 200 Kč v roce 2018 (tj. 36 ×

× 12 200). Přesáhne-li úhrn pravidelně vyplácené penze tento limit,

je část jej přesahující zdanitelným příjmem (§ 10 ZDP) patřícím

do daňového přiznání. Od daně osvobozená částka je odvozena

od výše minimální mzdy na počátku daného roku, ŷ plnění z vyživovací povinnosti, ŷ příjmy (převážně nepeněžní) zaměstnance od zaměstnavatele

osvobozené od daně za podmínek uvedených v § 6 odst. 9 ZDP,

k nimž se nepřihlíží již při výpočtu měsíční daňové zálohy z příjmu

zaměstnance, ŷ příjmy „drobných chovatelů a pěstitelů“ ze zemědělské výroby

(včetně pěstování lesa a chovu ryb) provozované poplatníkem, který

není evidován jako zemědělský podnikatel, pokud úhrn tržeb (hru

bý příjem) z této činnosti v roce 2018 nepřesáhl 30 000 Kč. Do tohoto

od daně osvobozeného limitu se však zahrnují i případné jiné „ostat

ní příjmy“ z příležitostných činností. Je-li od daně osvobozený limit

překročen třeba jen o 1 Kč, je zdanitelná celá částka při možnosti

uplatnění souvisejících výdajů (u zemědělské výroby lze uplatnit vý

dajový paušál stejně jako u zemědělských podnikatelů). V žádném

případě do tohoto typu osvobození nepatří příjmy ze zaměstnání,

z literární a umělecké činnosti na základě autorských (licenčních)

Příjmy

osvobozené


47

1. Výklad

Něco jiného by však bylo souběžné pobírání příjmů od předchozího zaměstnavatele, které by neměly charakter doplatku mzdy. Napĝíklad zamČstnanec by od dĜívČjšího zamČstnavatele nebo od povČĜené pojišĢovny mČsíþnČ pobíral náhradu za ztrátu na výdČlku podléhající daĖové záloze, tj. þástku, která v roce 2018 podléhala daĖové záloze v pĜípadČ, že plátce v úhrnu vyplácel pĜes 2 500 Kþ za kalendáĜní mČsíc.

Srážková daň se u zaměstnance bez podepsaného Prohlášení v roce 2018 vedle dohod o provedení práce do 10 000 Kč v měsíci týkala též ostatních příjmů ze závislé činnosti včetně funkčních požitků v úhrnu do 2 500 Kč za kalendářní měsíc. 1.4.1 Zam÷stnavatel oprávn÷ný k provedení roéního zúétování O provedení RZ může zaměstnanec požádat svého v kalendářním roce posledního zaměstnavatele, u kterého naposledy pobíral příjmy ze závislé činnosti a měl podepsáno (učiněno) nebo dodatečně podepsal (učinil) Prohlášení.

Zaměstnanec, který až po skončení roku 2018 změní zaměstnavatele, nežádá o provedení RZ svého nového zaměstnavatele, nýbrž toho, u kterého byl naposledy zaměstnán v uplynulém roce 2018.

Rovněž zaměstnanec, který v průběhu roku ukončil zaměstnání a dále již nepracoval, žádá o provedení RZ toho zaměstnavatele, u kterého byl v roce 2018 zaměstnán naposledy a u nějž pobíral příjem ze závislé činnosti. Napĝíklad student, který byl v prĤbČhu roku zamČstnán napĜ. jen v þervenci a srpnu a do konce roku již nemČl jiného zamČstnavatele, žádá o provedení RZ toho zamČstnavatele, u kterého byl zamČstnán naposledy, tj. v srpnu. Nebo poplatník, který byl v roce naposledy zamČstnán v dubnu a poté odešel do dĤchodu nebo byl od té doby nezamČstnaný (bez ohledu na to, zda se hlásil jako uchazeþ o zamČstnání), žádá o prove dení RZ toho plátce, u nČhož naposledy pobíral mzdu ve smyslu zákona.

Zaměstnanec může podepsat Prohlášení ve všech případech, kdy se jeho příjem považuje za příjem ze závislé činnosti (včetně funkčních požitků) podle § 6 ZDP. Patří sem i zaměstnanec s příjmy na základě dohody o provedení práce a i tento zaměstnanec má právo podepsat Prohlášení na totéž období v roce u jednoho plátce a pak má právo i na provedení RZ za stejných podmínek jako pro běžné zaměstnance. Napĝíklad student v roce 2018 pracoval na dohodu o provedení práce, popĜ. na dohodu o pracovní þinnosti nebo v pracovním pomČru, nejdĜíve u jednoho zamČstnavatele v þervenci a v srpnu a u druhého zamČstnavatele v listopadu. Jiné zamČstnavatele nemČl a u obou plátcĤ podepsal Prohlášení poplatníka – zamČstnance (a uplatnil nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kþ mČsíþnČ, popĜ. i slevu 335 Kþ

Koho požádat


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

90

PODROBNÁ TABULKA PR

Č

KAZ

Č

S ODKAZY NA USTANOVENÍ ZDP

Prokazová

ní úrok

Ĥ

z úv

Č

ru podle § 38l odst. 1 písm.:

Pro všechny bytové potřeby:

b) smlouvou o úvěru a každoročně potvrzením stavební spořitelny

o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z úvěru ze stavebního spoření, popřípadě z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo potvrzením banky o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z hypotečního úvěru a snížených o státní příspěvek, popřípadě z jiného úvěru poskytnutého příslušnou bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem,

a dále podle druhu bytové potřeby uvedené v § 15 odst. 3 písm.:

c) v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 3 písm. a)

stavebním povolením, společným povolením, kterým se stavba umisťuje a povoluje, nebo ohlášením stavby a po dokončení stavby výpisem z listu vlastnictví,

a) výstavba bytového domu, rodinného domu, jednotky, která

nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, nebo změna stavby,

b) koupě pozemku za předpokladu, že na pozemku bude zahájena

výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy nebo koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),

c) koupě bytového domu, rodinného domu, rozestavěné stavby

bytového domu nebo rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru,

d) v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 3 písm. b)

a c) výpisem z listu vlastnictví a v případě úvěru poskytnutého na koupi pozemku po uplynutí 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy stavebním povolením, společným povolením, kterým se stavba umisťuje a povoluje, nebo ohlášením stavby,

e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu, bytu

v nájmu nebo v užívání nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru,

e) v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 3 písm. e)

výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, ve vlastnictví, anebo nájemní smlouvou, jde-li o byt nebo o jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor v nájmu, anebo dokladem o trvalém pobytu, jde-li o byt nebo o jednotku, která nezahrnuje nebytový prostor v užívání,


121

1. Výklad

1.10.5 Typové pąíklady zúétování daÿového zvýhodn÷ní na dít÷

v rámci roéního zúétování za rok 2018

Všechny níže uvedené příklady předpokládají, že zaměstnanec oprávně

ně žádá o provedení RZ a není povinen podat daňové přiznání.

n Zaměstnanec pobíral daňový bonus jen v jednom nebo v několika

měsících roku 2018. V ostatních měsících v roce měl dostatečně vysoký

příjem, takže i po odpočtu daňového zvýhodnění mu byla srážena

daňová záloha.

Zaměstnanec má podepsané Prohlášení, ze slev podle § 35ba ZDP uplat

ňoval jen slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč a dále uplatňu je daňové

zvýhodnění na 1 dítě, které vyživoval po celý rok 2018 v domácnosti.

V únoru se narodilo druhé dítě, které žije rovněž ve společně hospo

dařící domácnosti. Od února 2018 uplatnil toto dítě jako druhé dítě

– do 30 dnů od narození předložil ve mzdové účtárně rodný list. Neměl,

a tedy neuplatnil v RZ nezdanitelné částky ze základu daně, měl pouze

příjmy od zaměstnavatele.

V jednom měsíci (v lednu 2018) měl HM 30 000 Kč a SHM 40 200 Kč,

měsíční záloha 15 % činila 6 030 Kč. Po slevě na poplatníka (2 070 Kč)

a po slevě na jedno dítě (1 267 Kč) bylo na měsíční záloze sraže

no 2 693 Kč. Převážnou část jednoho měsíce – června 2018 – byl v pracovní

neschopnosti a pobíral mzdu ve výši 6 200 Kč (jinak měl jen minimální

náhradu mzdy a za zbývající dny nemocenské dávky) a ani za tento

měsíc neuplatňoval daňové zvýhodnění jiný poplatník. Daňový bonus

za tento měsíc činil 2 884 Kč (1 267 + 1 617), podmínka alespoň poloviny

minimální mzdy byla splněna. Po 10 měsíců (únor až květen, červenec

až prosinec) pobíral zdanitelný příjem – HM 28 000 Kč a SHM 37 520 Kč,

měsíční záloha z 37 600 ve výši 15 % činí 5 640 Kč, po měsíční slevě na po

platníka 2 070 Kč a po slevě na 2 děti ve výši 2 884 Kč (1 267 + 1 617)

za únor až květen 2018 a za červenec až prosinec, jde o 686 Kč měsíčně

tj. za 10 měsíců o částku 6 860 Kč. Na měsíčních daňových zálohách bylo

celkem sraženo a odvedeno 9 553 Kč (2 693 + 6 860). První dítě bylo v ro

ce 2018 umístěno 10 měsíců v mateřské škole a zaměstnanec potvrzením

školy prokázal na tuto dobu úhradu za umístění celkem 5 000 Kč (škole

bez úhrady stravy a výletů platil 500 Kč měsíčně).


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

122

Výpočet:

1. Úhrn příjmů bez příjmů od daně osvobozených 316 200

2. Úhrn pojistného placeného zaměstnavatelem 107 508

3. Roční základ daně (ř. 1 + ř. 2) 423 708

10.

Nezdanitelné částky celkem (součet podle druhů

nezdanitelných částek)

11.

Základ daně snížený o nezdanitelné částky (ř. 3 – ř. 10),

zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů

423 700

12.

Vypočtená daň – roční daň 15 %

(podle ročních tabulek)

63 555

13. Písm. a) základní sleva na poplatníka 24 840

18a. Písm. g) za umístění dítěte 5 000

19. Slevy z roční vypočtené daně (úhrn ř. 13 až ř. 18a) 29 840

20.

Vypočtená daň po slevě na dani podle § 35ba ZDP

(tj. po slevě na poplatníka, ale před slevou na dani

v rámci daňového zvýhodnění)

33 715

21. Úhrn sražených záloh na daň 9 553

Daňové zvýhodnění na dítě (děti)

23. Nárok celkem (15 204 + 11 × 1 617) 32 991

24. z toho: – sleva na dani (max. do výše ř. 20) 32 991

25. – daňový bonus 0

Zúčtování záloh na daň po slevě na dítě (děti)

26. Daň po slevě (ř. 20 – ř. 24) 724

27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 – ř. 26) 8 829

Zúčtování měsíčních daňových bonusů

28. Vyplacené měsíční bonusy 2 884

29. Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 – ř. 28) – 2 884

Kompenzace rozdílů na dani a bonusu

30.

Doplatek ze zúčtování (kladná částka) je přeplatek

na dani, doplatek na bonusu (ř. 27 + ř. 29, tj. 8 829 – 2 884,

při přenosu částek je třeba ctít znaménko).

+ 5 945

31.

Doplatek ze zúčtování (z ř. 30) činí:

a) přeplatek na dani po slevě

b) doplatek na daňovém bonusu

5 945

Pozn.: Na přeplatku se podílí zejména uplatněné školkovné částkou 5 000 Kč, zčásti

nevyužitá základní sleva v červnu částkou cca 800 Kč a zbytek vyplývá ze zaokrouhlení.


133

1. Výklad

PĄÍKLAD 2 – OPRAVA CHYBY V RZ ZA ROK 2018 V PRČBöHU ROKU 2019

Pro zjednodušení byl vracen pĜeplatek pouze zamČstnanci z PĜíkladu 1. V þervenci

zamČstnanec pĜišel s tím, že se mu doplatek zdá nízký, a mzdová úþetní zjistila, že

skuteþnČ omylem místo uplatnČní nezdanitelné þástky za dva odbČry krve ve vý

ši 6 000 Kþ uplatnila pouze jeden ve výši 3 000 Kþ, tedy správnČ to mČlo být takto:

1. Úhrn příjmů (bez příjmů od daně osvobozených) 205 000

2. Úhrn povinného pojistného placeného

zaměstnavatelem (podíl zaměstnavatele,

zpravidla 25 % soc. a 9 % zdrav.)

69 700

3. Dílčí základ daně (ř. 1 + ř. 2) 274 700

10. Nezdanitelné částky celkem

(součet podle druhů nezdanitelných částek)

11 300

11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky

(ř. 3 – ř. 10), zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů

263 400

12. Vypočtená daň – roční daň 15 %

(podle ročních tabulek)

39 510

13. Písm. a) základní sleva na poplatníka 24 840

19. Slevy z roční vypočtené daně podle § 35ba ZDP celkem

(úhrn ř. 13 až ř. 18)

20. Daň po slevě na dani podle § 35ba ZDP

před daňovým zvýhodněním na děti

14 670

21. Úhrn sražených měsíčních záloh na daň 1 161

22. x (řádek se poplatníka s daňovým zvýhodněním

na děti netýká)

X

Výše daňového zvýhodnění na děti:

23. Nárok celkem 15 204

24. – z toho:

a) sleva na dani (ř. 23, nejvýše však do částky v ř. 20)

14 670

25. b) daňový bonus (ř. 23 – ř. 24) = (15 204 – 14 670) 534

Zúčtování záloh na daň po slevě:

26. Vypočtená daň z RZ po slevě na dani (ř. 20 – ř. 24) 0

27. Rozdíl na dani po slevě

– porovnání s úhrnem sražených měsíčních záloh

(ř. 21 – ř. 26, přitom ctít znaménko výpočtu + nebo –)

+ 1 161


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

134

Zúčtování měsíčních daňových bonusů:

28. Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 0

29. Rozdíl na daňovém bonusu

– porovnání nároků na daňový bonus z RZ

s úhrnem vyplacených měsíčních daňových bonusů

(ř. 25 – ř. 28, přitom je třeba ctít znaménko výpočtu)

534

30. Doplatek ze zúčtování (kladná částka)/nedoplatek

(záporná částka) je výsledkem RZ jako kompenzace

rozdílů na dani a daňovém bonusu (ř. 27 + ř. 29)

1 695

31. Doplatek ze zúčtování (z ř. 30) činí:

a) přeplatek na dani po slevě

b) doplatek na daňovém bonusu

1 161

534

Po zjištění chyby v měsíci červenci tedy zaměstnavatel zaměst

nanci doplatí 534 Kč (tedy 15 % z původně neuplatněného daru ve vý

ši 3 000 = 450 Kč + dříve neuplatněných 84 Kč) na daňovém bonusu.

Pro úplnost uvádíme, jak bude v případě opravy této chyby mzdové

účetní správně vyplněno Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti

v roce 2019, kde se v těchto případech objevuje řada nesprávností.

Na straně 1

06 Úhrn pĜeplatkĤ na dani z roþního zúþtování vyplacených zamČstnancĤm za nejbližší pĜedchozí zdaĖovací období bez þástky doplatku na

daĖovém bonusu (pĜeplatek z roþního zúþtování danČ podle § 38ch odst. 5 zákona, pĜeplatek na dani po slevČ z roþního zúþtování podle

§ 35d odst. 8 zákona a dodateþné opravy podle § 38i zákona)

Kþ.

06a Úhrn doplatkĤ na daĖovém bonusu z roþního zúþtování vyplacených zamČstnancĤm za nejbližší pĜedchozí zdaĖovací období vþetnČ

dodateþných oprav podle § 38i zákona Kþ.

Z toho byl pĜeplatek z roþního zúþtování záloh zamČstnancĤm vrácen:

v mČsíci

(mČsíc, v jehož prĤbČhu byl

pĜeplatek vrácen zamČstnancĤm)

v þástce

(þástka v Kþ)

z toho vráceno/pĜevedeno FÚ

plátci/ponecháno na osobním

úþtu plátce (v Kþ)

1

)

podle žádosti podané plátcem

u ¿ nanþního úĜadu dne

(den, mČsíc a rok)

1

) Neuvádí se þástka pĜeplatku, o kterou byl snížen odvod záloh na daĖ (§ 38ch odst. 5 a § 35d odst. 9 zákona)

1 161

únor 1 161

534


135

1. Výklad

Na straně 2

sl. 1

þástka v Kþ

sl. 2

þástka v Kþ

sl. 4

þástka v Kþ

sl. 5

þástka v Kþ

Na zálohách na daĖ vþetnČ solidárního zvýšení

danČ u zálohy za mČsíc

mČlo být sraženo bylo sraženo

(po slevách) (po slevách)

Vrácené pĜeplatky

na dani z roþního

zúþtování záloh

vþetnČ provedených

oprav

1. leden

2. únor

3. bĜezen

4. duben

5. kvČten

6. þerven

7. þervenec

8. srpen

9. záĜí

10. Ĝíjen

11. listopad

12. prosinec

13. ÚHRN

2

ý.

Ĝ.

MČsíc

Rozhodnutí

Celková þástka

vyplaceného mČsíþního

daĖového bonusu

a vyplaceného doplatku

na daĖovém bonusu

vþetnČ provedených

oprav

BČžné zdaĖovací období

sl. 3

þ. j. þástka v Kþ**)

**) nepovinný údaj

1 161 534

1 161 534

V případě, že nelze nárok zaměstnance na vrácení přeplatku

na daňo vém bonusu uspokojit z celkového objemu záloh na daň, vyplatí

plátce daně poplatníkovi doplatek na daňovém bonusu nebo jeho část ze

svých finančních prostředků a o tyto částky sníží odvody záloh na daň

správci daně v následujících měsících, nejdéle do konce zdaňovacího

období, pokud nepožádá místně příslušného správce daně o poukázání

chybějící částky na tiskopise vydaném Ministerstvem financí. Jedná-li

se o přeplatek na záloze, pak na žádost o takový přeplatek neexistuje


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

156

Pøíklady

n RZ U POPLATNÍKA UPLATþUJÍCÍHO DAþOVÉ ZVÝHODNöNÍ

NA TĄI VYŽIVOVANÉ DöTI, UPLATNöNÍ ÚROKČ Z ÚVöRU

A PLATEB NA SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTöNÍ

Pan Kokta v průběhu roku 2018 uplatňoval daňové zvýhodnění (dále jen DZV) na 3 dě

ti žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti. Jeho manželka daňové zvýhodnění

na žádné dítě neuplatňovala. Žádné z nich není držitelem průkazu ZTP/P, u nichž se

daňové zvýhodnění zdvojnásobuje. Všechny tři děti uplatňoval po celý rok. Celkový

nárok na daňové zvýhodnění tedy činí 15 204 Kč + 19 404 Kč + 24 204 Kč = 58 812 Kč.

Z níže uvedeného mzdového listu pana Kokty je patrné, že má po dobu 9 měsíců

příjem 32 000 Kč hrubého, ve dvou měsících byla jeho mzda z důvodu nemoci nižší,

v lednu mu byly vyplaceny odměny.

Zjednodušený mzdový list za rok 2018 v Kč

Měsíc

Hrubá

mzda

Soc. + zdrav.

25 % + 9 %

SHM

zaokr.

Záloha

15 %

Sleva

na

popl.

Počet

uplat.

dětí

DZV Sleva

Vypl.

bonus

Sražená

záloha

1 52 000 17 680 69 700 10 455 2 070 3 4 901 4 901 0 3 484

2 5 000 1 700 6 700 1 005 2 070 3 4 901 0 * 0

3 15 000 5 100 20 100 3 015 2 070 3 4 901 945 3 956 0

4 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

5 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

6 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

7 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

8 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

9 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

10 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

11 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

12 32 000 10 880 42 900 6 435 2 070 3 4 901 4 365 536 0

Suma 360 000 122 400 8 780 3 484

* Není nárok na daňový bonus – mzda nebyla ani ve výši ½ minimální mzdy.

3.


159

3. Pøíklady

Pro rok 2018 je mzdovým účetním doporučeno, aby poplatník uvedl, ke které nemo

vitosti se uplatněné úroky z úvěru vztahují (adresa, kde se bytová potřeba nachází).

VÝPOýET DANċ

A DAĕOVÉHO ZVÝHODNċNÍ

u danČ z pĜíjmĤ fyzických osob ze závislé þinnosti

podle zákona þ. 586/1992 Sb., o daních z pĜíjmĤ, ve znČní pozdČjších pĜedpisĤ,

(dále jen „zákon“) za zdaĖovací období 2018

PĜíjmení, jméno a titul

poplatníka _______________________________________________________ Rodné þíslo

1

) ___________________________

Adresa bydlištČ (místa trvalého pobytu) _________________________________________________ PSý _______________

25 5460/1 MFin 5460/1 - vzor þ. 23

1.

Úhrn pĜíjmĤ od všech plátcĤ s výjimkou pĜíjmĤ, z nichž se daĖ vybírá srážkou

podle zvláštní sazby danČ

2. Úhrn povinného pojistného (§ 6 odst. 12 zákona)

3. Dílþí základ danČ od všech plátcĤ (Ĝ. 1 + Ĝ. 2)

4. (§ 15 odst. 1 zákona) hodnota bezúplatného plnČní

5. (§ 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvČru (úvČrĤ)

6. (§ 15 odst. 5 zákona)

7. (§ 15 odst. 6 zákona) pojistné na soukromé životní pojištČní

8. (§ 15 odst. 7 zákona) þlenské pĜíspČvky þlena odborové organizace

9. (§ 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ovČĜující výsledky dalšího vzdČlávání

10. Nezdanitelné þástky celkem

11.

Základ danČ snížený o nezdanitelné þástky

(zaokrouhlený na celé stovky Kþ dolĤ)

12. Vypoþtená daĖ

13. písm. a) základní sleva na poplatníka

14. písm. b) na manžela (manželku)

15. písm. c) základní sleva na invaliditu

16. písm. d) rozšíĜená sleva na invaliditu

17. písm. e) na držitele prĤkazu ZTP/P

18. písm. f) na studenta

18a. písm. g) za umístČní dítČte

v Kþ

PĜed vyplnČním si, prosím, pĜeþtČte pokyny a upozornČní.

Zúþtování záloh

na daĖ po slevČ

DaĖové zvýhodnČní

podle § 35c odst. 1 zákona

Zúþtování mČsíþních

daĖových bonusĤ

Kompenzace vzniklých

rozdílĤ na dani a na bonusu

Podpis

Zúþtování záloh a daĖového zvýhodnČní

2

) provedl dne:

Nezdanitelné

þ

ástky

Sleva na dani podle

§ 35ba odst. 1 zákona

19. Slevy na dani podle § 35ba zákona celkem

20. DaĖ po slevČ na dani podle § 35ba zákona (þástka musí být >= 0)

21.

Úhrn skuteþnČ sražených záloh na daĖ (po slevČ na dani vþetnČ

solidárního zvýšení danČ u zálohy)

22.

PĜeplatek (oznaþ +) je-li Ĝ. 21 > 20

Nedoplatek (oznaþ –) je-li Ĝ. 21 < 20

23. Nárok celkem

24. z toho sleva na dani

25. daĖový bonus (Ĝ. 23 – Ĝ. 24)

26. DaĖ po slevČ (Ĝ. 20 – Ĝ. 24)

27. Rozdíl na dani po slevČ (Ĝ. 21 – Ĝ. 26)

28. Vyplacené mČsíþní daĖové bonusy od všech plátcĤ

29. Rozdíl na daĖovém bonusu (Ĝ. 25 – Ĝ. 28)

30.

Doplatek ze zúþtování (kladná þástka) nedoplatek

ze zúþtování (záporná þástka) (Ĝ. 27 + Ĝ. 29)

a) - pĜeplatek na dani po slevČ

b) - doplatek na daĖovém bonusu

31.

Doplatek ze zúþtování

(z Ĝ. 30) þiní

pĜíspČvky na penzijní pĜipojištČní, penzijní pojištČní,

doplĖkové penzijní spoĜení

360 000

122 400

482 400

3 000

36 000

-

18 000

-

-

57 000

425 400

63 810

24 840

-

24 840

38 970

3 484

-

58 812

38 970

19 842

3 484

8 780

11 062

14 546

3 484

11 062

Kokta Michal 930309/9262

Havlíčkova 28, 602 00 Brno 602 00

15. 3. 2019

Mzdová


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

186

9é32ý(7'$1ċ

$'$ĕ29e+2=9é+2'1ċ1Ë

XGDQČ]SĜtMPĤI]LFNêFKRVRE]H]iYLVOpþLQQRVWL

SRGOH]iNRQDþ6ERGDQtFK]SĜtMPĤYH]QČQtSR]GČMãtFKSĜHGSLVĤ

GiOHMHQÄ]iNRQ³ ]D]GDĖRYDFtREGREt

3ĜtMPHQtMPpQRDWLWXO

SRSODWQtNDBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 5RGQpþtVOR

1

BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB

$GUHVDEGOLãWČ PtVWDWUYDOpKRSREWX BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB 36ý BBBBBBBBBBBBBBB

0)LQY]RUþ





 ÒKUQSĜtMPĤRGYãHFKSOiWFĤVYêMLPNRXSĜtMPĤ]QLFKåVHGDĖYEtUiVUiåNRX

  SRGOH]YOiãWQtVD]EGDQČ

 ÒKUQSRYLQQpKRSRMLVWQpKR †RGVW]iNRQD

  'tOþt]iNODGGDQČRGYãHFKSOiWFĤ ĜĜ 

  †RGVW]iNRQD  KRGQRWDEH]~SODWQpKRSOQČQt  

  †RGVWD]iNRQD  ~URN]~YČUX ~YČUĤ

  †RGVW]iNRQD 

  †RGVW]iNRQD  SRMLVWQpQDVRXNURPpåLYRWQtSRMLãWČQt

  †RGVW]iNRQD  þOHQVNpSĜtVSČYNþOHQDRGERURYpRUJDQL]DFH

  †RGVW]iNRQD  ~KUDG]D]NRXãNRYČĜXMtFtYêVOHGNGDOãtKRY]GČOiYiQt

  1H]GDQLWHOQpþiVWNFHONHP





 =iNODGGDQČVQtåHQêRQH]GDQLWHOQpþiVWN

 ]DRNURXKOHQêQDFHOpVWRYN.þGROĤ

  9SRþWHQiGDĖ

    StVPD ]iNODGQtVOHYDQDSRSODWQtND

   StVPE QDPDQåHONX QDPDQåHOD

   StVPF ]iNODGQtVOHYDQDLQYDOLGLWX

   StVPG UR]ãtĜHQiVOHYDQDLQYDOLGLWX

  StVPH QDGUåLWHOHSUĤND]X=733

   StVPI QDVWXGHQWD

D  StVPJ ]DXPtVWČQtGtWČWH

Y.þ

3ĜHGYSOQČQtPVLSURVtPSĜHþWČWHSRNQDXSR]RUQČQt

=~þWRYiQt]iORK

QDGDĖSRVOHYČ

'DĖRYp]YêKRGQČQt

SRGOH†FRGVW]iNRQD

=~þWRYiQtPČVtþQtFK

GDĖRYêFKERQXVĤ

.RPSHQ]DFHY]QLNOêFK

UR]GtOĤQDGDQLDQDERQXVX

3RGSLV

=~þWRYiQt]iORKDGDĖRYpKR]YêKRGQČQt

2

SURYHGOGQH

1H]GDQLWHOQpþiVWN

6OHYDQDGDQLSRGOH

†EDRGVW]iNRQD



 6OHYQDGDQLSRGOH†ED]iNRQDFHONHP

  'DĖSRVOHYČQDGDQLSRGOH†ED]iNRQD þiVWNDPXVtEêW!  

 

 ÒKUQVNXWHþQČVUDåHQêFK]iORKQDGDĖ SRVOHYČQDGDQLYþHWQČ

  VROLGiUQtKR]YêãHQtGDQČX]iORK









3ĜHSODWHN R]QDþ  MHOLĜ!



1HGRSODWHN R]QDþ±  MHOLĜ

  1iURNFHONHP

   ]WRKRVOHYDQDGDQL

   GDĖRYêERQXV Ĝ±Ĝ 

   'DĖSRVOHYČ Ĝ±Ĝ

   5R]GtOQDGDQLSRVOHYČ Ĝ±Ĝ

   9SODFHQpPČVtþQtGDĖRYpERQXVRGYãHFKSOiWFĤ

   5R]GtOQDGDĖRYpPERQXVX Ĝ±Ĝ



 

'RSODWHN]H]~þWRYiQt NODGQiþiVWND QHGRSODWHN

   ]H]~þWRYiQt ]iSRUQiþiVWND  ĜĜ

D SĜHSODWHNQDGDQLSRVOHYČ

E GRSODWHNQDGDĖRYpPERQXVX

 

'RSODWHN]H]~þWRYiQt

]Ĝ þLQt

SĜtVSČYNQDSHQ]LMQtSĜLSRMLãWČQtSHQ]LMQtSRMLãWČQt

GRSOĖNRYpSHQ]LMQtVSRĜHQt

345 000

117 300

462 300

9 000

12 000

21 000

441 300

66 195

24 840

24 840

41 355

31 273

13 404

13 404

27 951

3 322

172

-172

3 150

3 150

Poulíček Jan 531124/084

Příkladová 111, Hradec Králové 500 02

10. 2. 2018

IbrahimoviÂová


209

4. Dotazy a odpov÷di

Sleva na studenta – daÿového nerezidenta

Pracuje u nás student, který je, jak sám uvedl v Prohlášení poplatníka, stále re

zidentem Slovenska. Žádá ode mě, abych mu uplatňovala slevu na studenta. Je

to možné? Podle mého názoru cizinci kromě základní slevy žádné další slevy ani

nezdanitelné částky ve mzdové účtárně uplatnit nemohou. To lze jen v daňovém

přiznání, není to tak?

Slevu na studenta ve výši 4 020 Kč ročně podle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP lze

uplatnit, a to i v průběhu roku po předložení předepsaného dokladu potvrzujícího

studium. Slevu lze poskytovat po dobu, po kterou se poplatník soustavně připravuje

na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení vě

ku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu,

který poskytuje vysokoškolské vzdělání, až do dovršení věku 28 let. Dobou soustavné

přípravy na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem se rozumí doba

uvedená v § 12 až § 15 zákona o státní sociální podpoře.

Sleva na studenta pąi zahájení studia na VŠ, jestliže bezprostąedn÷ v témže

kalendáąním roce nepąedcházela soustavná pąíprava na budoucí povolání

Odkdy mohu uplatnit u zaměstnankyně slevu na studenta, když mi doložila

potvrzení o studiu na VŠ na rok 2018/2019 s datem 11. 9. 2018 a dále kopii

indexu, kde je uveden termín zápisu ke studiu dne 12. 9. 2018. Předtím na VŠ

nestudovala.

Domnívám se, že poprvé u ní slevu mohu uplatnit až od následujícího měsíce,

tj. od října 2018.

Podle § 35c odst. 10 ZDP lze daňové zvýhodnění uplatnit již v kalendářním měsíci,

ve kterém se dítě narodilo, nebo ve kterém začíná soustavná příprava dítěte na bu

doucí povolání. To se však netýká slevy na studenta, pro kterou platí obecné pravidlo

stavu na počátku měsíce.

Slevu na studenta lze proto, jak správně uvádíte, uplatnit až za měsíc říjen 2018.

Rozhodný je rodný list

Náš zaměstnanec žije s matkou svého dítěte (doložil nám výsledek testů DNA)

a s tímto dítětem ve společné domácnosti. V rodném listě je však uveden manžel

matky dítěte, nikoliv náš zaměstnanec. Můžeme mu uplatnit daňové zvýhodnění

na toto dítě na základě testu DNA?

Prokázání otcovství je podle § 38l odst. 3 písm. a) ZDP nutné doložit úředním do

kladem. Takovým dokladem je rodný list, nikoliv test DNA. Test DNA prokazuje

příbuzenství na biologickém základě, nikoliv de iure. Otcem dítěte je tedy muž, který

je zapsán jako otec v rodném listě dítěte, a nikoliv otec biologický.


ROÈNÍ ZÚÈTOVÁNÍ

228

o OPRAVA ZÁLOHY NA DAþ U POPLATNÍKA S PĄÍJMY ZE ZAHRANIèÍ Zadání příkladu opravy – daňový nerezident ČR pan Lasica vykonával práci pouze v zahraničí.

Pan Lasica je daňovým rezidentem Slovenské republiky. Žije zde s manželkou a dětmi ve vlastním bytě. V roce 2018 pracoval stejně jako v předchozích letech pro českého zaměstnavatele, ale pouze na Slovensku. Zaměstnavatel mu poskytuje ke služebním i soukromým účelům vozidlo v pořizovací ceně 2 800 000 Kč včetně DPH.

Mzdová účetní panu Lasicovi v průběhu roku 2018 srážela zálohy na daň z celého vypláceného příjmu a vystavila mu potvrzení o zdanitelných příjmech.

Pokud daňový nerezident pracuje pouze v zahraničí, daň (záloha na daň) z příjmů nemá být v ČR srážena – taková daň ČR nepatří. Pan Lasica proto podal daňové přiznání, kde uvedl příjmy v ČR ve výši 0 Kč a sražené zálohy. Přiložil potvrzení zaměstnavatele o tom, že veškeré příjmy byly pouze za práci v zahraničí. Zároveň v daňovém přiznání požádal o vrácení přeplatku vzniklého z titulu neoprávněně sražených záloh plátcem.

Správce daně zálohy (resp. přeplatek na dani) panu Lasicovi nevrátil s tím, že chyba má být opravena u zaměstnavatele a neoprávněně sražené zálohy na daň z příjmů poplatníkovi (daňovému nerezidentovi) vráceny. Podle § 38i odst. 1 a 2 ZDP je plátce daně povinen vrátit poplatníkovi přeplatek na záloze, resp. na dani, pokud není v ČR povinen podat daňové přiznání podle § 38g odst. 2 ZDP. Pan Lasica nemá ke zdanění žádné příjmy ze zdrojů v ČR (§ 22 odst. 1 písm. b) ZDP) a podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené mezi ČR a Slovenska (článek Zaměstnání) jeho příjmy ze zaměstnání na území Slovenska nemá ČR právo zdanit, a proto není povinen v ČR daňové přiznání podat.

V tomto příkladu uvádíme, jak plátce daně chybu opraví v dodatečném Vyúčtování daně.

229

5. Vyúètování danì z pøíjmù fyzických osob ze závislé èinnosti

Zjednodušený mzdový list – tak jak byl vytvořen v průběhu roku 2018

1

2

3

4

5

6, 7, 8, 9

10

11

12

Celkem

Mzda

100 000

100 000

100 000

100 000

120 000

100 000

100 000

100 000

100 000 1 220 000

Služební vozidlo 1% VC

28 000

28 000

28 000

28 000

28 000

28 000

28 000

28 000

28 000

336 000

Úhrn všech příjmů

(tzv. hrubá mzda)

128 000

128 000

128 000

128 000

148 000

128 000

128 000

128 000

128 000 1 556 000

Z toho

– za práci v zahraničí

(poměrem podle počtu dnů výkonu práce v zahraničí)

128 000

128 000

128 000

128 000

148 000

128 000

128 000

128 000

128 000 1 556 000

Z toho

– za práci v ČR (zbytek)

Základ pro sociální pojistné pro výpočet SHM

128 000

128 000

128 000

128 000

148 000

128 000

128 000

128 000

10 992 1 438 992

Základ pro zdravotní pojistné pro výpočet SHM

128 000

128 000

128 000

128 000

148 000

128 000

128 000

128 000

128 000 1 556 000

Sociální pojistné zaměstnavatele (25 %)

32 000

32 000

32 000

32 000

37 000

32 000

32 000

32 000

2 748

359 748

Zdravotní pojistné zaměstnavatele (9 %)

11 520

11 520

11 520

11 520

13 320

11 520

11 520

11 520

11 520

140 040

Základ daně = „supe



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2019 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist