načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

E-kniha: Meritum Daň z přidané hodnoty 2014 - Tomáš Havel

Meritum Daň z přidané hodnoty 2014

Elektronická kniha: Meritum Daň z přidané hodnoty 2014
Autor:

meritum Daň z přidané hodnoty 2014 obsahuje z hlediska praktického využití srozumitelný výklad problematiky DPH a je koncipováno jako každodenní pomůcka pro všechny, kteří se chtějí v ... (celý popis)
Titul je skladem - ke stažení ihned
Médium: e-kniha
Vaše cena s DPH:  306
+
-
10,2
bo za nákup

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » Wolters Kluwer
Dostupné formáty
ke stažení:
PDF
Upozornění: většina e-knih je zabezpečena proti tisku
Médium: e-book
Počet stran: 144
Jazyk: česky
ADOBE DRM: bez
ISBN: 978-80-747-8466-8
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis

meritum Daň z přidané hodnoty 2014 obsahuje z hlediska praktického využití srozumitelný výklad problematiky DPH a je koncipováno jako každodenní pomůcka pro všechny, kteří se chtějí v této oblasti orientovat. Publikace je rozdělena do tří částí: -          obecné principy daně z přidané hodnoty, -          uplatňování daně, -          práva daně z přidané hodnoty. Výklad je zpracován ve znění právních předpisů k 1. 1. 2014. Nově je zařazen přehled novinek pro rok 2014 s výčtem novel a změn, které se dané oblasti týkají. Výhodou meritum je přehledná a praktická struktura textů , které odpovídá i grafické odlišení jeho jednotlivých částí. V publikaci meritum s e budete snadno orientovat také díky tzv. marginálním číslům, která jsou uvedena na okraji stran, na úrovni stejného řádku či odstavce, kde se nachází pojem, k němuž se vztahují.

Zařazeno v kategoriích
Tomáš Havel - další tituly autora:
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

Vzor citace: Havel, T. Meritum Daň z přidané hodnoty 2014.

Praha : Wolters Kluwer, 2014, s. 144

Odpovědná redaktorka Hana Baráková

Autor

Ing. Tomáš Havel

KATALOGIZACE V KNIZE – NÁRODNÍ KNIHOVNA ČR

Havel, Tomáš

Daň z přidané hodnoty / Tomáš Havel. – 11. vyd. –

Praha : Wolters Kluwer, 2014. – 144 s. – (Meritum)

ISBN 978-80-7478-465-1 (brož.)

336.226.322 * (437.3)

- daň z přidané hodnoty – Česko

- příručky

336.1/.5 - Veřejné finance [4]

Aktualizace

Součástí tohoto výkladu je jeho bezplatná elektronická aktualizace při zásadníchlegislativních změnách do konce roku 2014. Aktualizaci naleznete ve formátu pdf v detailu knihy

na www.wolterskluwer.cz/obchod. Zákazníci, kteří si knihu zakoupili v e-shopu Wolters

Kluwer automaticky obdrží o nových aktualizacích informační e-mail.

Upozornění

Všechna práva vyhrazena. Žádná část tohoto díla nesmí být reprodukována nebokopírována v jakékoliv formě, bez předchozího souhlasu nakladatele. Dílo nebo jeho části nelze

přetisknout, ani jinak užít včetně užití v elektronické podobě. Chráněno je textovéuspořádání i grafická úprava a zapovídá se i jejich napodobování. Právo na ochranu před nekalou

soutěží zůstává nedotčeno.

Wolters Kluwer, a. s. © Wolters Kluwer, a. s., 2014

U Nákladového nádraží 6

130 00 Praha 3 ISBN: 978-80-7478-465-1 (brož.)

tel.: 246 040 400, ISBN: 978-80-7478-467-5 (mobi)

fax: 246 040 401 ISBN: 978-80-7478-466-8 (pdf)

www.wolterskluwer.cz

e-mail: meritum@wolterskluwer.cz Vydání jedenácté

Sazba a tisk SERIFA

®

, s. r. o., Jinonická 80, Praha 5

II

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka II


Předmluva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII

Zkratky a užité právní předpisy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII

NOVELIZACE PRO ROK 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

KAPItOLA 1 Obecné principy daně z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . 2

1.1 Předmět úpravy DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

1.2 Mechanismus fungování DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1.3 Územní působnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

KAPItOLA 2 Místo plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

2.1 Místo plnění při dodání zboží a převodu

nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2.1.1 Místo plnění při dodání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2.1.2 Místo plnění při převodu nemovitých věcí . . . . . . . . 6

2.1.3 Místo plnění při dodání plynu, elektřiny,

tepla či chladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

2.1.4 Místo plnění při zasílání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

2.2 Místo plnění při poskytování služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

2.2.1 Základní pravidlo při poskytování služeb . . . . . . . . . 8

2.2.2 Místo plnění při poskytnutí služby ve zvláštních

případech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2.3 Místo plnění při pořízení zboží z jiného

členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2.4 Místo plnění při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

KAPItOLA 3 Daňové subjekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

3.1 Přehled daňových subjektů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

3.2 Osoby povinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

3.3 Plátci daně a jejich registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

3.4 Identifikované osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

3.5 Osoby povinné přiznat daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

3.6 Ručení za daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3.7 Zvláštní způsob zajištění daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

NOVELIZACE PRO ROK 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

KAPItOLA 1 Uplatňování daně u tuzemských zdanitelných plnění . . . . . . 27

1.1 Dodání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.1.1 Obecné principy dodání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.1.2 Přeúčtování tepla, chladu, elektřiny,

plynu a vody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

1.1.3 Dodání a vrácení vratných obalů . . . . . . . . . . . . . . 29

1.2 Poskytování služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

1.3 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost

přiznat daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

1.3.1 Povinnost přiznat daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

1.3.2 Datum uskutečnění zdanitelného plnění . . . . . . . . 32

Část I Obecné principy daně z přidané hodnoty

Část II Uplatňování daně z přidané hodnoty

III

Obsah

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka III


1.4 Daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

1.4.1 Obecné principy vystavování

daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 1.4.2 Uchovávání daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . 35 1.4.3 Daňové doklady při dodání zboží

a poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

1.5 Základ daně a výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1.5.1 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1.5.2 Základ daně ve zvláštních případech . . . . . . . . . . 40

1.5.3 Výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

1.5.4 Základ a výpočet daně u zboží,

které je v režimu podmíněného osvobození

od spotřební daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

1.6 Oprava základu daně a výše daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

1.6.1 Povinnost opravy základu daně a výše daně . . . . . 42

1.6.2 Oprava výše daně v jiných případech . . . . . . . . . . 43

1.6.3 Opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

1.6.4 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky

v insolvenčním řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

KAPItOLA 2 Uplatňování daně při intrakomunitárních

dodávkách zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

2.1 Pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . 46

2.1.1 Principy uplatnění daně při pořízení zboží

z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.1.2 Přiznání daně při pořízení zboží . . . . . . . . . . . . . . 48 2.1.3 Daňový doklad při pořízení zboží z jiného

členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2.1.4 Základ daně a výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2.1.5 Oprava základu daně při pořízení zboží

z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2.1.6 Osvobození od daně při pořízení zboží

z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2.2 Dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . 50

2.2.1 Obecné principy uplatnění daně při dodání zboží

do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.2.2 Přiznání daně nebo osvobození od daně

při dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . 51 2.2.3 Daňový doklad při dodání zboží do jiného

členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 2.2.4 Oprava základu daně a výše daně při dodání

zboží do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . 52 2.2.5 Souhrnná hlášení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

2.3 Třístranný obchod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

2.4 Zasílání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

2.4.1 Zasílání zboží do tuzemska . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2.4.2 Zasílání zboží z tuzemska . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2.5 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků . . . . . . 56

2.5.1 Vymezení nových dopravních prostředků . . . . . . . 56

2.5.2 Pořízení nového dopravního prostředku

z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.5.3 Dodání nového dopravního prostředku

do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

IV

OBSAH

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka IV


KAPItOLA 3 Uplatňování daně při dovozu a vývozu zboží . . . . . . . . . . . 58

3.1 Dovoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

3.1.1 Přiznávání daně při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . 59

3.1.2 Daňové doklady při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . 59

3.1.3 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží . . . . . 59

3.1.4 Oprava výše daně při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . 60

3.1.5 Osvobození od daně při dovozu zboží . . . . . . . . . . 60

3.2 Vývoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

KAPItOLA 4 Uplatňování daně při poskytování služeb s místem plnění

v tuzemsku a mimo tuzemsko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4.1 Poskytnutí služby osobou registrovanou k dani

v jiném členském státu a zahraniční osobou

s místem plnění v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4.1.1 Obecné principy poskytování služeb

s místem plnění v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4.1.2 Přiznání daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4.1.3 Daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4.1.4 Základ a výpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4.2 Poskytnutí služby plátcem s místem plnění

mimo tuzemsko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4.2.1 Přiznání služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4.2.2 Daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

KAPItOLA 5 sazby daně a jejich oprava . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

5.1 Sazby daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

5.1.1 Sazby daně u zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

5.1.2 Sazby daně u služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

5.1.3 Sazby daně u nemovitých věcí

a stavebních prací . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

5.1.4 Sazby daně u bytové výstavby . . . . . . . . . . . . . . . . 68

5.1.5 Sazby daně u staveb pro sociální bydlení . . . . . . . 68

5.1.6 Závazné posouzení sazby daně . . . . . . . . . . . . . . 70

5.2 Oprava sazby a výše daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

KAPItOLA 6 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

6.1 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . 72

6.1.1 Obecné principy osvobození od daně

bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

6.1.2 Osvobození u jednotlivých typů zboží

a služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

6.2 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . 80

6.2.1 Obecné principy osvobození od daně

s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

6.2.2 Osvobození v jednotlivých případech . . . . . . . . . . 80

KAPItOLA 7 Odpočet daně a vracení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

7.1 Odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

7.1.1 Základní podmínky pro uplatnění

odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

7.1.2 Prokazování nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . 85

7.1.3 Odpočet daně při změně režimu . . . . . . . . . . . . . . 87

7.1.4 Zkracování nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . 88

7.1.5 Oprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

7.1.6 Úprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

7.1.7 Vyrovnání odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

7.2 Vrácení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

7.3 Prodej zboží za ceny bez daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

V

OBSAH

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka V


KAPItOLA 8 Zvláštní režimy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

8.1 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky

poskytovaných služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

8.2 Zvláštní režim pro cestovní službu . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

8.3 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím,

uměleckými díly, sběratelskými předměty

a starožitnostmi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

8.4 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží

za účelem dalšího prodeje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

8.5 Zvláštní režim pro investiční zlato . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

8.6 Zvláštní režim pro dodávání zlata . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

8.7 Režim přenesení daňové povinnost . . . . . . . . . . . . . . . . 102

KAPItOLA 1 správa daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

1.1 Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

1.2 Evidence pro daňové účely . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

1.3 Daňová přiznání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

1.3.1 Řádné daňové přiznání a splatnost daně . . . . . . 106

1.3.2 Dodatečné daňové přiznání . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

1.4 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné

zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

1.5 Vracení nadměrného odpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

1.6 Zrušení registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

1.6.1 Zrušení registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

1.6.2 Zrušení registrace osoby identifikované k dani . . . . 110

PříLOhA 1 Přílohy k zákonu o dani z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . 111

1.1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty,

které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby

povinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

1.2 Seznam služeb podléhajících snížené sazbě . . . . . . . . 112

1.3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě . . . . . . . . . 114

1.4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti . . . . 117

1.5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije

režim přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . 118

PříLOhA 2 Přiznání k dani z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

VĚCNÝ REJstříK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Část III správa daně z přidané hodnoty

VI

OBSAH

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka VI


Daň z přidané hodnoty 2014 obsahuje z hlediska praktického využitísrozumitelný výklad problematiky DPH a je koncipováno jako každodenní pomůcka pro

všechny, kteří se chtějí v této oblasti orientovat. Publikace je rozdělena do tří částí:

– obecné principy daně z přidané hodnoty,

– uplatňování daně,

– správa daně z přidané hodnoty.

Výklad je zpracován ve znění právních předpisů k 1. 1. 2014.

Nově zařazujeme přehled novinek pro rok 2014 s výčtem novel a změn, které se

dané oblasti týkají.

Výhodou je přehledná a praktická struktura textů, které odpovídá igrafické odlišení jeho jednotlivých částí.

V publikaci se budete snadno orientovat také díky tzv. marginálním číslům,

která jsou uvedena na okraji stran, na úrovni stejného řádku či odstavce, kde se

nachází pojem, k němuž se vztahují. Marginální čísla vám pomohou jednoduše

vyhledávat požadované oblasti buď ucelené, nebo jejich jednotlivé dílčí části či pojmy

(pomocí Věcného rejstříku na konci publikace). Marginální čísla jsou uváděna také

v textu jako odkaz na pojem či kapitolu, který s danou problematikou souvisí nebo je

na jiném místě publikace podrobněji rozebrán (odkazy jsou značeny symbolem ¶, za

nímž následuje příslušné marginální číslo, např. „[¶1000]“).

Pro případné vyhledání právní úpravy vysvětlovaného problému jsou v textechuváděny na okraji stran, příp. v závorkách v textu, konkrétní odkazy (např. [§5 odst.1

ZU]). Ke snadné orientaci v textu a práci s ním přispívá také přehled Zkratky a užité

právní předpisy.

Součástí tohoto výkladu je jeho bezplatná elektronická aktualizace při zásadních

legislativních změnách do konce roku 2014. Aktualizaci naleznete ve formátu pdf

v detailu knihy na www.wolterskluwer.cz/obchod. Zákazníci, kteří si knihu zakoupili

v e-shopu Wolters Kluwer, automaticky obdrží o nových aktualizacích informační

e-mail.

Věříme, že oceníte přehlednost a srozumitelnost výkladu a že vám Daň

z přidané hodnoty 2014 poskytne řešení vašich každodenních problémů. Uvítámejakékoli vaše podněty či připomínky k obsahu i formě výkladu.

Redakce

VII

Předmluva

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka VII


Zkratky užitých právních předpisů

VIII

Zkratka Název předpisu Číslo předpisu

DŘ daňový řád zákon č. 280/2009 Sb.

NOZ občanský zákoník zákon č. 89/2012 Sb.

OBZ obchodní zákoník zákon č. 513/1991 Sb.

(zrušen k 31. 12. 2013)

OSŘ občanský soudní řád zákon č. 99/1963 Sb.

PVZÚ vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení vyhláška č. 500/2002 Sb

zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění

pozdějších předpisů, pro účetní jednotky,

které jsou podnikateli účtujícími v soustavě

podvojného účetnictví.

SŘS soudní řád správní zákon č. 150/2002 Sb.

TZ trestní zákoník zákon č. 40/2009 Sb.

ZDDPN zákon o dani dědické, dani darovací zákon č. 357/1992 Sb.

a dani z převodu nemovitostí (zrušen k 31. 12. 2013) ZDN zákon o dani z nemovitých věcí zákon č. 338/1992 Sb. ZDNNV zákonné opatření Senátu o dani z nabytí zákonné opatření Senátu

nemovitých věcí č. 340/2013 Sb. ZDP zákon o daních z příjmů zákon č. 586/1992 Sb. ZDPH zákon o dani z přidané hodnoty zákon č. 235/2004 Sb. ZDS zákon o dani silniční zákon č. 16/1993 Sb. ZL zákon o lihu zákon č. 61/1997 Sb. ZOK zákon o obchodních společnostech a družstvech zákon č. 90/2012 Sb.

(zákon o obchodních korporacích) ZOM zákon o oceňování majetku zákon č. 151/1997 Sb. ZoR zákon o rezervách pro zjištění základu zákon č. 593/1992 Sb.

daně z příjmů ZP zákoník práce zákon č. 262/2006 Sb. ZPSZ zákon o pojistném na sociální zabezpečení zákon č. 589/1992 Sb. ZPVZP zákon o pojistném na všeobecné zákon č. 592/1992 Sb.

zdravotní pojištění ZSD zákon o spotřebních daních zákon č. 353/2003 Sb. ZSDP zákon o správě daní a poplatků zákon č. 337/1992 Sb.

(zrušen k 31. 12. 2010)

ZSVR zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů zákon č. 261/2007 Sb.

ZÚ zákon o účetnictví zákon č. 563/1991 Sb.

ZVB zákon o vlastnictví bytů zákon č. 72/1994 Sb.

ZZ zákon o zaměstnanosti zákon č. 435/2004 Sb.

ŽZ živnostenský zákon zákon č. 455/1991 Sb.

Zkratky a užité právní předpisy

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka VIII


IX

Ostatní zkratky

Zkratka Pojem

BSM bezpodílové spoluvlastnictví manželů

cca circa

cit. z. citovaného zákona

čj. číslo jednací

čl. článek

ČNB Česká národní banka

ČR Česká republika

ČÚS České účetní standardy

DIČ daňové identifikační číslo

DPH daň z přidané hodnoty

EHS Evropské hospodářské společenství

ES Evropská společenství

ESVO Evropské sdružení volného obchodu

EU Evropská unie

FIFO First In First Out (první dovnitř první ven)

FKSP fond kulturních a sociálních potřeb

IČ identifikační číslo

ISO International Organization for Standardization

(Mezinárodní organizace pro normalizaci) k. s. komanditní společnost kap. kapitola MPSV Ministerstvo práce a sociálních věcí NATO North Atlantic Treaty Organization (Severoatlantický pakt) OECD Organization for Economic Co-operation and Development

(Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj) OSVČ osoba samostatně výdělečně činná sp. zn. spisová značka SJM společné jmění manželů SKP standardní klasifikace produkce SPZ státní poznávací značka v. o. s. veřejná obchodní společnost vč. včetně vs. versus vyhl. vyhláška z., zák. zákon ZTP zvlášť těžce postižený ZTP/P zvlášť těžce postižený s průvodcem

ZKRATKy A UŽITé PRÁVNÍ PŘEDPISy

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka IX


X

terminologické změny

Pojmy používané do 31. 12. 2013 Pojmy používané od 1. 1. 2014

družstvo obchodní korporace

podnik obchodní závod

sdružení společnost

účastník sdružení společník společnosti

nemovitosti nemovité věci ZKRATKy A UŽITé PRÁVNÍ PŘEDPISy

I-X_vstupy_2014_Sestava 1 26.3.14 12:23 Stránka X


Zákony č. 241/2013 sb. a č. 344/2013 sb. mění

novela reaguje na nový občanský zákoník (nOz) a zákon o obchodních korporacích

(zOK) a zavádí do zdph pojmy nově definované v těchto předpisech. Místo sdružení

a účastníka sdružení je zaveden termín společnost, resp. společník společnosti.na

místo pojmu prodej podniku je použit pojem nabytí obchodního závodu a termínspo

lečnost a družstvo je nahrazen termínem obchodní korporace. zdph též zavádí nové

pojmy: pacht, který podřazuje pod nájem, právo stavby, které považuje za nemovitou

věc, a svěřenský fond, u něhož upřesňuje, že se jedná o právnickou osobu. Kromě

výše uvedených terminologických upřesnění obsahuje novela též některé významové

změny. ty se však nacházejí až v dalších částech zdph.

K zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, existuje

zatím tuzemská judikatura pouze v omezeném rozsahu, a proto je v textu komentářeodka

zováno na některé rozsudky Evropského soudního dvora, které se po vstupu Českérepu

bliky do Evropské unie staly součástí našeho právního řádu. při zpracování textu byly využity

rešerše judikátů Evropského soudního dvora

1

z publikace „DPH vEvropském společenství“,

petr brejcha, century cz 2004 a z publikace „Judikatura Soudního dvora ES voblasti DPH“,

petr brejcha, century cz 2006.

§ 56 a 56a zastavěný pozemek má nově stejný režim jako stavba na něm se

nacházející.

§ 101a daňové přiznání je nutné podávat elektronicky (výjimka platí pouze

pro fyzické osoby s obratem nižším než 6 000 000 Kč).

§ 109 ručení příjemce zdanitelného plnění za daň neodvedenou jeho

dodavatelem se vztahuje pouze na platby na nezveřejněný bankovní

účet dodavatele přesahující 700 000 Kč za zdanitelné plnění.

LItERAtURA

NOVELIZACE PRO ROK 2014

ObEcné principy daně z přidané hOdnOty 3000

1

Část I

Obecné principy daně

z přidané hodnoty

1

Evropský soudní dvůr byl dne 1. 12. 2009 přejmenován na Soudní dvůr Evropské unie.

1-110_DPH_2014_Sestava 1 25.3.14 13:48 Stránka 1


1.1 Předmět úpravy DPH

předmětem daně je dodání zboží, pokud je uskutečňuje osoba povinná k dani za

úplatu a s místem plnění v tuzemsku. pod pojem dodání zboží spadá též převodnemovitých věcí. předmětem daně je také poskytování služeb, pokud je uskutečňuje

osoba povinná k dani za úplatu a s místem plnění v tuzemsku.

předmětem daně je dále pořízení zboží z jiného členského státu EU, pokud jeuskutečněno za úplatu, a to osobou povinnou k dani nebo právnickou osobou, která nebyla

založena za účelem podnikání. Jestliže se jedná o pořízení nového dopravníhoprostředku, je toto pořízení předmětem daně i v případě, že pořizovatelem je osoba,

která není osobou povinnou k dani, např. občan, který nepodniká. za stanovených

podmínek není pořízení zboží z jiného členského státu předmětem daně. Uvedené

výjimky se nevztahují na pořízení nového dopravního prostředku a zboží, které je

předmětem spotřební daně. předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského

státu, jestliže by dodání tohoto zboží bylo osvobozeno od daně s nárokem na odpočet

daně, pokud se jedná o osvobození ve zvláštních případech, např. osvobození při

dodání potravin a paliva na specifické druhy lodí nebo letadel a další vyjmenované

případy. předmětem daně není ani pořízení zboží z jiného členského státu osobou

osvobozenou od uplatňování daně, tj. osobou povinnou k dani, která není plátcem,

nebo právnickou osobou, která není založena za účelem podnikání, pokud celková

hodnota pořízeného zboží v běžném kalendářním roce nepřekročila částku

326 000 Kč a tato částka nebyla překročena ani v minulém roce. do uvedených

částek je zboží zdaňováno prodávajícím, který je osobou registrovanou k dani v jiném

členském státě, a to v zemi, odkud je zboží dodáváno. po překročení této částky

je povinen daň přiznat pořizovatel v tuzemsku.

předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, jedná-li se o pořízení

použitého zboží, uměleckého díla, sběratelského předmětu nebo starožitnosti, přidodání obchodníkem z jiného členského státu, pokud je dodání tohoto zboží předmětem

daně s použitím zvláštního režimu v členském státě, odkud je toto zboží dodáno.

předmětem daně je i dovoz zboží, kterým se rozumí především dodání zboží do

tuzemska ze třetích zemí mimo EU.

přehled vymezení předmětu dph je uveden v následující tabulce.

Předmětem úpravy zdph je uplatnění daně z přidané hodnoty, která se

za stanovených podmínek uplatňuje na zboží a služby.

KAPItOLA 1

Obecné principy daně

z přidané hodnoty

3000 ČáSt i – ObEcné principy daně z přidané hOdnOty

2

3000

§ 2 odst. 1 ZDPH

1-110_DPH_2014_Sestava 1 25.3.14 13:48 Stránka 2


V případě poskytnutí služeb bez obdržení jednoznačné jednostranné úplaty, která má

přímou spojitost s poskytovanou službou, nemůže být takové poskytnutí služby plněním

za úplatu, a tudíž nemůže podléhat dph.

Rozsudek Evropského soudního dvora

(C-154/80 Aardappelenbewaarplaats)

pro posouzení poskytování služeb, které jsou předmětem daně, je nutná přímá vazba mezi

poskytnutou službou a obdrženou platbou.

Rozsudek Evropského soudního dvora

(C-102/86 Apple and Pearl Development Council)

Zdanitelnými plněními jsou pouze ta plnění, která nejsou osvobozena od daně,

tj. podléhají dani na výstupu ve výši 15 nebo 21 %. z toho vyplývá, že plněníosvo

bozená od daně bez nároku na odpočet daně ani plnění osvobozená od daně sná

rokem na odpočet daně nejsou zdanitelnými plněními.

1.2 Mechanismus fungování DPH

daň z přidané hodnoty ale přitom vlastně odvádějí daňové subjekty, které jsoure

gistrovány jako plátci dph, protože tato daň se vybírá po částech v jednotlivýchfá

zích výroby a odbytu zboží a při poskytování služeb. plátce daně má povinnostuplat

ňovat daň na výstupu za jím uskutečněná zdanitelná plnění a má nárok na odpočet

daně na vstupu u přijatých plnění, tím vlastně zdaňuje pouze svou přidanou hodnotu.

Jestliže daň na výstupu za příslušné zdaňovací období převýší odpočet daně, vzniká

plátci vlastní daňová povinnost. pokud naopak odpočet daně za příslušnézdaňo

vací období převýší daň na výstupu, vznikne plátci nadměrný odpočet.

Daň z přidané hodnoty je nepřímou daní. daň z přidané hodnoty zatěžuje

především konečného spotřebitele, tj. jak osobní spotřebu občanů, tak i stát

a jím zřízené organizace a další subjekty, které neprovádějí ekonomickou

činnost.

JUDIKAtURA

Druh plnění Poskytovatel Forma Pod podmínkou, že Právní úprava v ZDPH

úhrady

dodání zboží § 2 odst. 1 písm. a) [¶3030]

osoba povinná

poskytnutí služby

k dani v rámci za úplatu místo plnění je

§ 2 odst. 1 písm. b) [¶3042]

ekonomické (s výjimkami) v tuzemsku

pořízení zboží

činnosti

§ 2 odst. 1 písm. c) [¶3078]

z jiného členského

státu

dovoz zboží xxmísto ukončení § 2 odst. 1 písm. d) [¶3084]

dovozu je v tuzemsku

ObEcné principy daně z přidané hOdnOty 3003–3012

3

3006

3009

3012

3003

§ 2 odst. 2 ZDPH

1-110_DPH_2014_Sestava 1 25.3.14 13:48 Stránka 3




       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2018 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist