načítání...
nákupní košík
Košík

je prázdný
a
b

Kniha: Meritum Daň z příjmů 2018 - Jiří Vychopeň

Meritum Daň z příjmů 2018
-7%
sleva

Kniha: Meritum Daň z příjmů 2018
Autor:

meritum Daň z příjmů 2018 obsahuje z hlediska praktického využitísrozumitelný výklad problematiky daní z příjmů. Je koncipováno jako každodenní pomůcka pro všechny, kteří se ... (celý popis)
Titul doručujeme za 3 pracovní dny
doručujeme do Vánoc
Vaše cena s DPH:  793 Kč 737
+
-
rozbalKdy zboží dostanu
24,6
bo za nákup
rozbalVýhodné poštovné: 29Kč
rozbalOsobní odběr zdarma

hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%hodnoceni - 0%   celkové hodnocení
0 hodnocení + 0 recenzí

Specifikace
Nakladatelství: » Wolters Kluwer ČR
Médium / forma: Tištěná kniha
Rok vydání: 14.05.2018
Počet stran: 560
Rozměr: 170x240
Úprava: svazků
Jazyk: česky
ISBN: 978-80-7598-019-9
EAN: 9788075980199
Ukázka: » zobrazit ukázku
Popis

meritum Daň z příjmů 2018 obsahuje z hlediska praktického využitísrozumitelný výklad problematiky daní z příjmů. Je koncipováno jako každodenní pomůcka pro všechny, kteří se chtějí v této oblasti orientovat. Publikace je rozdělena do čtyř částí: daň z příjmů fyzických osob; daň z příjmů právnických osob; daňové výdaje; majetek a zásoby.
Výklad je doplněn o přílohy týkající se daně z příjmů s konkrétními příklady vyplnění formulářů a je zpracován ve znění právních předpisů k 1. 1. 2018.
Z hlavních změn pro rok 2018 vybíráme: uplatnění „srážkové daně“ nově u všech příjmů ze závislé činnosti, které u téhož plátce nepřesáhnou za kalendářní měsíc 2 500 Kč a poplatník neučinil u tohoto plátce prohlášení k dani; rozšíření možnosti odpisovat technické zhodnocení na podnájemce; dílčí změny ve vymezení finančního leasingu; nově zavedená úprava odpisů při zvýšení spoluvlastnického podílu; zvýšení daňového zvýhodnění na jedno dítě o 1 800 Kč ročně (o 150 Kč měsíčně); zavedení možnosti prodloužení doby odpisování nehmotného majetku nad stanovený počet měsíců; vazba slevy na invaliditu nově na přiznání invalidního důchodu; zpřísnění podmínek pro uplatnění daňového bonusu.

Předmětná hesla
Kniha je zařazena v kategoriích
Jiří Vychopeň - další tituly autora:
Recenze a komentáře k titulu
Zatím žádné recenze.


Ukázka / obsah
Přepis ukázky

OBSAH

III

Obsah

Předmluva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIV

Zkratky a užité právní předpisy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV

ČÁST I Daň z příjmů fyzických osob

D Í L I Obecné principy daně z příjmů fyzických osob

KAPITOLA 1 Předmět daně z příjmů fyzických osob, základní pojmy . . . . . . . . . .1

1.1 Co je předmětem daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . .1

1.2 Co není předmětem daně z příjmů

fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2 1.3 Osvobození od daně z příjmů fyzických osob (obecné principy) . . .4 1.4 Poplatník a plátce daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . .5 1.5 Některé další pojmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

KAPITOLA 2 Příjmy osvobozené od daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . .8

2.1 Osvobození úplatných příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

2.1.1 Osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí . . . . . . . . .8

2.1.2 Osvobození příjmů z prodeje movitých věcí . . . . . . . . . . 10

2.1.3 Osvobození příjmů z úplatného převodu cenných

papírů a podílů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

2.1.4 Vybrané ostatní osvobozené úplatné příjmy . . . . . . . . . 13 2.2 Osvobození bezúplatných příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.2.1 Osvobození bezúplatných příjmů z dědění . . . . . . . . . . . 17

2.2.2 Osvobození bezúplatných příjmů z darování . . . . . . . . . 18

2.2.3 Osvobození bezúplatných příjmů v podobě

majetkového prospěchu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

KAPITOLA 3 Povinnosti vůči správci daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

3.1 Místní příslušnost fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

3.2 Registrace k dani z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

3.3 Kdy a co podat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

3.4 Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . 23

3.5 Daňové přiznání v insolvenčním řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

3.6 Daňové přiznání za zůstavitele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

3.7 Dodatečné daňové přiznání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

3.8 Placení daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3.9 Oznámení o osvobozených příjmech

fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

KAPITOLA 4 Jak se daň vypočítá . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

4.1 Obecné schéma zdanění fyzické osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

4.2 Daňové sazby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

4.3 Zvláštní sazba daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

KAPITOLA 5 Kontrola ze strany správce daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

5.1 Kontrola, lhůty pro doměření . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

5.2 Vybrané sankce ze strany správce daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

DZP_2018.indb IIIDZP_2018.indb III 18.4.2018 14:12:4818.4.2018 14:12:48


OBSAH

IV

D Í L 2 Daň z příjmů OSVČ

KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů OSVČ . . . . . . 41

1.1 Rozdělení příjmů OSVČ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

1.2 Princip stanovení základu daně z příjmů OSVČ . . . . . . . . . . . . . . 42 KAPITOLA 2 Vedení účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

2.1 Koho se vedení účetnictví týká . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

2.2 Odkazy na zákonné normy, které je nutno dodržet . . . . . . . . . . 46 KAPITOLA 3 Daňová evidence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

3.1 Koho se daňová evidence týká . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

3.2 Základní principy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

3.3 Problematika přechodu na daňovou evidenci . . . . . . . . . . . . . . . 49 KAPITOLA 4 Daň stanovená paušální částkou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

4.1 Koho se daň stanovená paušální částkou týká . . . . . . . . . . . . . . . 50

4.2 Procesní postup . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

4.3 Výhody a nevýhody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 KAPITOLA 5 Daňové výdaje stanovené procentem z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

5.1 Koho se týkají daňové výdaje stanovené procentem z příjmů . . . 52

5.2 Způsob stanovení procentních výdajů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 KAPITOLA 6 Společnost (bez právní osobnosti) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

6.1 Smluvní vztah . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

6.2 Vklady (vnosy) do společnosti, majetek získaný činností . . . . . 57

6.3 Co a jak lze rozdělit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 KAPITOLA 7 Spolupracující osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

7.1 Osoby, na které lze rozdělit příjmy a výdaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

7.2 Co lze rozdělit, limit rozdělení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

7.3 Daňová registrace a související oznamovací povinnosti

spolupracujících osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

7.4 Ostatní aspekty spolupráce (placení a rozdělení pojistného,

zálohy) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

KAPITOLA 8 Další speciální ustanovení o zdanění příjmů OSVČ . . . . . . . . . . . . . 61

8.1 Postup u společníka veřejné obchodní společnosti . . . . . . . . . . 61

8.2 Postup u komplementáře komanditní společnosti . . . . . . . . . . . 62

8.3 Speciální ustanovení pro příjmy autorů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 KAPITOLA 9 Ukončení samostatné činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

D Í L 3 Daň z příjmů zaměstnanců

KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů zaměstnanců . 65

1.1 Vymezení příjmů ze závislé činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

1.2 Nepeněžní příjmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

1.3 Princip zdanění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

1.4 Pojistné z mezd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 KAPITOLA 2 Kdo daň platí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

2.1 Zaměstnanec, zaměstnavatel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

2.2 Zahraniční zaměstnavatel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

DZP_2018.indb IVDZP_2018.indb IV 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

V

KAPITOLA 3 Co není předmětem daně, paušální náhrady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

3.1 Obecně k tomu, co není předmětem daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

3.2 Náhrady cestovních výdajů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

3.3 Ochranné pracovní prostředky, pracovní oblečení . . . . . . . . . . . 74

3.4 Zálohy poskytnuté zaměstnanci, náhrada výdajů . . . . . . . . . . . . 75

3.5 Náhrady za vlastní nářadí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.6 Vytváření pracovních podmínek zaměstnavatelem . . . . . . . . . . 76

3.7 Paušalizace náhrad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 KAPITOLA 4 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

4.1 Obecně k osvobozeným příjmům zaměstnance . . . . . . . . . . . . . 78

4.2 Vzdělávání zaměstnanců . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

4.3 Stravování zaměstnanců, poskytování nápojů . . . . . . . . . . . . . . . 79

4.4 Plnění z fondů, ze zisku nebo jako nedaňový náklad . . . . . . . . . 79

4.5 Zápůjčky zaměstnancům . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

4.6 Příspěvek na spoření na penzi

a soukromé životní pojištění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

4.7 Přechodné ubytování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

4.8 Ostatní osvobozená plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 KAPITOLA 5 Daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně

(tzv. srážková daň) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

5.1 Koho se srážková daň týká . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

5.2 Princip stanovení srážkové daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

5.3 Výhody a nevýhody, roční zúčtování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 KAPITOLA 6 Vybírání daně srážením záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

6.1 Výpočet měsíčních záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

6.2 Prohlášení poplatníka k uplatnění měsíčních slev na dani . . . . 89

6.3 Povinnost odvodu záloh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 KAPITOLA 7 Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . 90

7.1 Koho se týká . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

7.2 Co podepsat a doložit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

7.3 Způsob provedení ročního zúčtování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 KAPITOLA 8 Povinnosti zaměstnavatele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

8.1 Základní povinnosti zaměstnavatele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

8.2 Roční vyúčtování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

8.3 Další povinnosti plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 KAPITOLA 9 Kontrola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

9.1 Způsob prokazování nezdanitelných částek, slev

a zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

9.2 Prokázání nezdanitelných částí základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . 96

9.3 Prokázání slev na dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

9.4 Prokázání daňového zvýhodnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

9.5 Možnosti při chybně sražené dani nebo chybně vyplaceném

daňovém bonusu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

KAPITOLA 10 Postup ve vybraných případech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

10.1 Zdaňování příjmů při zaměstnávání na dohody . . . . . . . . . . . . 101

10.2 Zdaňování příjmů při zaměstnávání cizinců . . . . . . . . . . . . . . . . 102

DZP_2018.indb VDZP_2018.indb V 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

VI

D Í L 4 Daň z příjmů z kapitálového majetku

KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů

z kapitálového majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

1.1 Vymezení příjmů z kapitálového majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

1.2 Příjem ze spoření na penzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

1.3 Plnění a jiný příjem ze soukromého životního pojištění . . . . . 104 KAPITOLA 2 Zdanění příjmů z kapitálového majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

2.1 Princip zdanění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

2.2 Zdanění v dílčím základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

2.3 Zdanění zvláštní sazbou daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

2.4 Zdanění v případě manželů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

D Í L 5 Daň z příjmů z nájmu

KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů z nájmu . . . 107

1.1 Vymezení příjmů z nájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

1.2 Příjmy z nájmu v případě spoluvlastnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

1.3 Nepeněžní příjmy v případě nájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

1.4 Příjem z pachtu obchodního závodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 KAPITOLA 2 Zdanění příjmů z nájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

2.1 Základ daně u příjmů z nájmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

2.2 Vykazování příjmů a výdajů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

2.2.1 Uplatňování skutečných výdajů bez vedení účetnictví . . 113

2.2.2 Vedení účetnictví . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

2.2.3 Výdaje procentem z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

D Í L 6 Daň z ostatních příjmů

KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z ostatních příjmů . 116

1.1 Příležitostné příjmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

1.2 Převod věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

1.3 Převod účasti na obchodní korporaci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

1.4 Zděděná práva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

1.5 Výživné, důchody, renta, výsluhy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

1.6 Podíl na likvidačním zůstatku a vypořádací podíl . . . . . . . . . . . 120

1.7 Příjem z rozpuštění rezervního fondu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

1.8 Výhry a ceny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

1.9 Ukončení účasti na společnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

1.10 Převod jmění nebo vypořádání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

1.11 Jednorázové náhrady práv s povahou opakovaného plnění . 124

1.12 Ostatní příjmy – bezúplatné . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

1.13 Porušení podmínek pro nezdanitelné části základu daně . . . 125 KAPITOLA 2 Zdanění ostatních příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

2.1 Základ daně u ostatních příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

2.2 Zdanění ostatních příjmů u manželů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

2.3 Zdanění zvláštní sazbou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

2.4 Osvobození ostatních příjmů od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

DZP_2018.indb VIDZP_2018.indb VI 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

VII

ČÁST II Daň z příjmů právnických osob

KAPITOLA 1 Vymezení právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

1.1 Právnické osoby podle občanského zákoníku . . . . . . . . . . . . . . 131

1.2 Obchodní korporace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 KAPITOLA 2 Poplatníci daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

2.1 Vymezení poplatníků daně z příjmů

právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

2.2 Veřejně prospěšný poplatník . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

2.3 Základní investiční fond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

2.4 Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů

právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

2.5 Obchodní majetek poplatníka daně z příjmů

právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

KAPITOLA 3 Předmět daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

3.1 Co je a co není předmětem daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

3.2 Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných

poplatníků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

3.3 Zvláštní ustanovení o předmětu daně osobních obchodních

společností a jejich společníků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

KAPITOLA 4 Osvobození od daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . 145

4.1 Osvobození od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

4.2 Osvobození bezúplatných příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 KAPITOLA 5 Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

5.1 Vymezení zdaňovacího období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 KAPITOLA 6 Výpočet daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

6.1 Základ daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

6.2 Položky snižující základ daně z příjmů právnických osob . . . . 158

6.3 Samostatný základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

6.4 Sazba a výpočet daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . 161 KAPITOLA 7 Společný systém zdanění při převodu obchodního závodu,

výměně podílů, fúzi a rozdělení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

7.1 Převod obchodního závodu na obchodní korporaci . . . . . . . . 161

7.2 Výměna podílů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

7.3 Fúze a rozdělení obchodních korporací . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 KAPITOLA 8 Přiznání k dani z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

8.1 Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob

za zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

8.2 Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob

za období, za které se podává daňové přiznání . . . . . . . . . . . . . 167

8.3 Výjimky z povinnosti podat daňové přiznání k dani z příjmů

právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

8.4 Výjimka z oznamovací povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

8.5 Podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 169 KAPITOLA 9 Placení daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

9.1 Splatnost daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

9.2 Způsob placení daně z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . 170

9.3 Zálohy na daň z příjmů právnických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

DZP_2018.indb VIIDZP_2018.indb VII 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

VIII

ČÁST III Daňové a nedaňové výdaje, úpravy daňového základu

D Í L 1 Daňové výdaje (náklady)

KAPITOLA 1 Pojistné, odvody, ostatní platby ze zákona, daně, poplatky . . . 173

1.1 Pojistné na sociální a zdravotní pojištění z mezd . . . . . . . . . . . . 173

1.2 Pojistné na sociální a zdravotní pojištění u poplatníků

daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 1.3 Pojistné ostatní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 1.4 Odvod při nezaměstnání povinného podílu občanů

se zdravotním postižením . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 1.5 Daně a poplatky, povinnosti ze zákona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 1.6 Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti

či karanténě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

KAPITOLA 2 Rezervy a opravné položky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2.1 Obecné vymezení, zásady tvorby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2.2 Rezervy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

2.3 Opravné položky k pohledávkám . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

KAPITOLA 3 Výdaje ve spojitosti s pohledávkami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

3.1 Obecné principy stanovení výdajů ve spojitosti

s pohledávkami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 3.2 Odpis pohledávky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 3.3 Postoupení pohledávky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 3.4 Smluvní pokuty a penále . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196

KAPITOLA 4 Výdaje na pracovní cesty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

4.1 Náhrady cestovních výdajů zaměstnanců . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

4.1.1 Obecné vymezení náhrad cestovních výdajů . . . . . . . . 197

4.1.2 Stravné v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

4.1.3 Stravné v zahraničí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

4.1.4 Jízdní náhrady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

4.1.5 Ostatní náhrady cestovních výdajů . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

4.1.6 Speciální případy náhrad cestovních výdajů . . . . . . . . 208 4.2 Cestovní náhrady v ostatních případech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 4.3 Paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem . . 211

KAPITOLA 5 Pracovní a sociální podmínky zaměstnanců . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

5.1 Závodní stravování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

5.1.1 Obecné principy pro poskytování závodního

stravování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

5.1.2 Neorganizované stravování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

5.1.3 Vlastní stravovací zařízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

5.1.4 Stravování zajišťované prostřednictvím jiného

subjektu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

5.2 Další výdaje (náklady) na pracovní a sociální podmínky . . . . . 220

KAPITOLA 6 Ostatní případy konkrétních daňových výdajů (nákladů) . . . . . 223

6.1 Příspěvky právnickým osobám . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

6.2 Odstupné za uvolnění bytu nebo bytové jednotky . . . . . . . . . . 224

6.3 Smluvní sankce, pokuty a úroky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

6.4 Výdaje na slevové karty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

DZP_2018.indb VIIIDZP_2018.indb VIII 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

IX

6.5 Výdaje (náklady) vynaložené ve společenském zájmu . . . . . . . 226

6.6 Povinné výdaje (náklady) podle zvláštních předpisů . . . . . . . . 226

6.7 Škody a manka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

6.8 Likvidace nepotřebných zásob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

6.9 Další nerozlišené konkrétní výdaje (náklady) . . . . . . . . . . . . . . . 228 KAPITOLA 7 Daňové výdaje (náklady) vymezené zákonem obecně . . . . . . . . 230

7.1 Obecné principy posuzování daňových výdajů (nákladů) . . . 230

7.2 Příklady obecně vymezených výdajů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

D Í L 2 Nedaňové výdaje (náklady)

KAPITOLA 1 Shrnutí problematiky nedaňových výdajů (nákladů) . . . . . . . . . 234

1.1 Obecné principy vymezení nedaňových výdajů (nákladů). . . 234

1.2 Výdaje při uplatňování nákladů procentem z příjmů . . . . . . . . 235

1.3 Limitované výdaje (náklady) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236

1.4 Nedaňové výdaje (náklady) v souvislosti s pořizováním

majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

KAPITOLA 2 Úroky a jiné fi nanční náklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

2.1 Finanční náklady při nízké kapitalizaci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

2.2 Úroky z posečkané částky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240

2.3 Ostatní případy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 KAPITOLA 3 Vlastní kapitál a daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

3.1 Nedaňové náklady spojené s vlastním kapitálem . . . . . . . . . . . 241

3.2 Daně zaplacené za jiného poplatníka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 KAPITOLA 4 Sankce a tresty podle právních předpisů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 KAPITOLA 5 Další vybrané nedaňové výdaje (náklady) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

5.1 Reprezentace a dary . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

5.2 Pohledávky, opravné položky a odpisy pohledávek . . . . . . . . . 244

5.3 Oceňovací rozdíl a goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

5.4 Dílčí platba příspěvku na likvidaci solárních panelů . . . . . . . . . 246

D Í L 3 Položky upravující základ daně

KAPITOLA 1 Úprava základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

1.1 Obecné zásady stanovení základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

1.2 Položky, o které se základ daně sníží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

1.3 Položky, o které lze základ daně snížit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

1.4 Položky, které se do základu daně nezahrnou . . . . . . . . . . . . . . 252

1.5 Položky, o které se základ daně zvýší . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254

1.6 Úpravy základu daně u spojených osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

1.7 Úpravy základu daně v ostatních speciálních případech . . . . 260 KAPITOLA 2 Snížení základu daně u fyzických osob (mimo dary) . . . . . . . . . . 261

2.1 Obecně ke snížení základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

2.2 Úroky ze stavebního spoření, hypotečních úvěrů

a jim podobných produktů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

2.3 Spoření na penzi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

DZP_2018.indb IXDZP_2018.indb IX 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

X

2.4 Soukromé životní pojištění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

2.5 Příspěvek odborové organizaci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

2.6 Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání . . . . 266 KAPITOLA 3 Odčitatelné položky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

3.1 Obecné možnosti odpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

3.2 Odpočet na podporu výzkumu a vývoje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

3.3 Odpočet na podporu odborného vzdělávání . . . . . . . . . . . . . . . 268 KAPITOLA 4 Bezúplatná plnění (dary) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

4.1 Obecné předpoklady pro odpočet hodnoty bezúplatných

plnění (darů) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

4.2 Okruh příjemců a účel poskytnutí bezúplatného plnění . . . . . 271

4.3 Poskytnutí bezúplatných plnění u veřejné obchodní

společnosti a komanditní společnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

KAPITOLA 5 Odpočet ztráty z předchozích období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

5.1 Dokdy lze ztrátu uplatnit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

5.2 Daňová ztráta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

5.3 Uplatnění daňové ztráty u fyzické osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

5.4 Uplatnění daňové ztráty u právnické osoby . . . . . . . . . . . . . . . . 275 KAPITOLA 6 Aplikace snížení základu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

D Í L 4 Položky snižující daň, zápočet záloh a daní zaplacených v zahraničí

KAPITOLA 1 Slevy na dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

1.1 Přehled slev na dani z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

1.2 Slevy na zaměstnance se zdravotním postižením . . . . . . . . . . . 278

1.2.1 Možnosti slevy na zaměstnance se zdravotním

postižením . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

1.2.2 Případy, kdy období spadá do jednoho kalendářního

roku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

1.2.3 Případy, kdy období spadá do více kalendářních roků . 281

1.2.4 Výpočet ve speciálních případech, výjimky . . . . . . . . . 281

KAPITOLA 2 Investiční pobídky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

2.1 Podmínky pro získání slevy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

2.2 Výše slevy pro nového investora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

2.3 Výše slevy pro existující podnikatelský subjekt . . . . . . . . . . . . . 284

2.4 Předčasné ukončení čerpání slevy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

2.5 Nedodržení podmínek pro slevy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 KAPITOLA 3 Osobní slevy na dani u poplatníků daně z příjmů fyzických osob . 287

3.1 Sleva na dani na poplatníka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

3.2 Sleva na dani na invaliditu a na studenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

3.3 Sleva na dani na manžela (manželku) a jeho (její) invaliditu . . . 288

3.4 Sleva za umístění dítěte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

3.5 Sleva na evidenci tržeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 KAPITOLA 4 Daňové zvýhodnění (daňový bonus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292

4.1 Obecné podmínky pro poskytnutí daňového zvýhodnění . . 292

4.2 Způsob aplikace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

4.3 Daňové zvýhodnění (daňový bonus) u zaměstnance . . . . . . . 295

DZP_2018.indb XDZP_2018.indb X 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

XI

KAPITOLA 5 Daň zaplacená v zahraničí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

5.1 Obecné principy zohlednění daně zaplacené v zahraničí . . . . 296

5.2 Principy vyloučení dvojího zdanění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

5.2.1 Metody zápočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

5.2.2 Metody vynětí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299

5.2.3 Speciální případy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299

KAPITOLA 6 Daň (záloha na daň) zaplacená v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

ČÁST IV Majetek a zásoby

D Í L 1 Hmotný majetek

KAPITOLA 1 Obsahové vymezení hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

1.1 Samostatné hmotné movité věci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

1.2 Soubory hmotných movitých věcí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

1.3 Stavby, budovy, domy a jednotky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306

1.4 Pěstitelské celky trvalých porostů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

1.5 Dospělá zvířata a jejich skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

1.6 Jiný majetek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310 KAPITOLA 2 Odpisování hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

2.1 Základní principy odpisování hmotného majetku . . . . . . . . . . 314

2.2 Pokračování v odpisování započatém původním

odpisovatelem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

2.3 Vstupní cena hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

2.4 Zatřídění hmotného majetku do odpisových skupin . . . . . . . . 327 KAPITOLA 3 Způsoby odpisování hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

3.1 Základní postupy při odpisování hmotného majetku . . . . . . . 330

3.2 Rovnoměrný způsob odpisování hmotného majetku . . . . . . . 333

3.3 Zrychlený způsob odpisování hmotného majetku . . . . . . . . . . 337

3.4 Ostatní způsoby odpisování hmotného majetku. . . . . . . . . . . . 340 KAPITOLA 4 Technické zhodnocení u hmotného majetku odpisovaného . . 342

4.1 Obecné principy technického zhodnocení . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

4.2 Odpisování technického zhodnocení vlastníkem . . . . . . . . . . . 346

4.3 Odpisování technického zhodnocení nájemcem

nebo uživatelem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

4.4 Specifi cké případy technického zhodnocení . . . . . . . . . . . . . . . . 354 KAPITOLA 5 Odpisování hmotného majetku ve speciálních případech . . . . 356 KAPITOLA 6 Vyřazení hmotného majetku odpisovaného . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

6.1 Prodej hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359

6.2 Likvidace hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360

6.3 Vyřazení hmotného majetku z důvodu škody . . . . . . . . . . . . . . . 362

6.4 Ostatní případy vyřazení hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . 364 KAPITOLA 7 Hmotný majetek neodpisovaný . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 KAPITOLA 8 Technické zhodnocení hmotného majetku neodpisovaného . . . 373 KAPITOLA 9 Vyřazení hmotného majetku neodpisovaného . . . . . . . . . . . . . . . . 374

DZP_2018.indb XIDZP_2018.indb XI 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

XII

OBSAH

KAPITOLA 10 Opravy a údržba hmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376

10.1 Obecné principy oprav a údržby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376

10.2 Opravy hmotného majetku prováděné nájemcem . . . . . . . . . . 379

10.3 Ostatní případy oprav hmotného majetku. . . . . . . . . . . . . . . . . . 381

D Í L 2 Nehmotný majetek

KAPITOLA 1 Obsahové vymezení nehmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382

KAPITOLA 2 Odpisování nehmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386

2.1 Odpisování nehmotného majetku zaevidovaného

do 31. 12. 2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387

2.2 Odpisování nehmotného majetku zaevidovaného

od 1. 1. 2001 do 31. 12. 2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387

2.3 Odpisování nehmotného majetku zaevidovaného

od 1. 1. 2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388

KAPITOLA 3 Technické zhodnocení nehmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . 390

KAPITOLA 4 Vyřazení nehmotného majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394

D Í L 3 Finanční majetek

KAPITOLA 1 Vymezení fi nančního majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

KAPITOLA 2 Akcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397

2.1 Obecné principy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397

2.2 Nabytí akcií, ocenění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397

2.3 Zvýšení, snížení reálné hodnoty akcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

2.4 Pozbytí akcií (prodej, převod, ztráta) a související

daňový režim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

KAPITOLA 3 Ostatní účasti (podíly) na obchodních společnostech

a družstvech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

3.1 Obecné principy ostatních účastí (podílů) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

3.2 Nabytí podílu a jeho ocenění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402

3.3 Zvýšení, snížení hodnoty podílu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404

3.4 Pozbytí podílu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404 KAPITOLA 4 Deriváty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405 KAPITOLA 5 Směnky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

5.1 Obecné principy směnek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

5.2 Nabytí směnky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411

5.3 Pozbytí směnky . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 KAPITOLA 6 Obchodní závod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412

6.1 Obecné principy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412

6.2 Prodej obchodního závodu z pohledu prodávajícího . . . . . . . 413

6.3 Prodej obchodního závodu z pohledu kupujícího . . . . . . . . . . 416

DZP_2018.indb XIIDZP_2018.indb XII 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBSAH

XIII

D Í L 4 Drobný majetek, zásoby

KAPITOLA 1 Drobný hmotný majetek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

KAPITOLA 2 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

KAPITOLA 3 Zásoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

3.1 Obecné principy zásob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

3.2 Materiál . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426

3.3 Zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

3.4 Nedokončená výroba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430

D Í L 5 Užívání majetku jiného vlastníka

KAPITOLA 1 Nájem a pacht majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431

KAPITOLA 2 Finanční leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

KAPITOLA 3 Bezplatné užívání cizího majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441

PŘÍLOHA 1 Formuláře týkající se daně z příjmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

1.1 Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob

ze závislé činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

1.2 Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti

a o sražených zálohách na daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

1.3 Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů

fyzických osob ze závislé činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

1.4 Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob

ze závislé činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458

1.5 Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní

sazby daně z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474

1.6 Přiznání k dani z příjmů fyzických osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481

1.7 Přiznání k dani z příjmů fyzických osob u zaměstnance . . . . . 493

1.8 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací

období 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497

1.9 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací

období 2017 – veřejně prospěšný poplatník . . . . . . . . . . . . . . . . 514

1.10 Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků

pro uplatnění daňového zvýhodnění. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

1.11 Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti

zdaněných srážkovou daní . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526

PŘÍLOHA 2 Sazby stravného při pracovní cestě v České republice,

sazby základních náhrad jízdních výdajů a průměrné ceny

pohonných hmot pro rok 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528 PŘÍLOHA 3 Základní sazby stravného v cizí měně pro rok 2018 . . . . . . . . . . . 529

Věcný rejstřík . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DZP_2018.indb XIIIDZP_2018.indb XIII 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


XIV

Předmluva

meritum Daň z příjmů 2018 obsahuje z hlediska praktického využití srozumitelný vý

klad problematiky daní z příjmů a je koncipováno jako každodenní pomůcka pro

všechny, kteří se chtějí v této oblasti orientovat. Publikace je rozdělena do čtyř částí:

– daň z příjmů fyzických osob,

– daň z příjmů právnických osob,

– daňové výdaje,

– majetek a zásoby.

Pro lepší orientaci slouží vykřičník umístěný vedle textu, který o upozorňuje na novinky

roku 2018 (příp. 2. poloviny roku 2017). Pro případné vyhledání právní úpravyvysvětlo

vaného problému jsou v textech uváděny na okraji stran, příp. v závorkách v textu,kon

krétní odkazy.

Výklad je doplněn o přílohy – tiskopisy týkající se daně z příjmů s konkrétními příklady

vyplnění formulářů, přehled cestovních náhrad, tabulka zahraničního stravného a vnepo

slední řadě zařazení majetku do odpisových skupin – a je zpracován ve znění právních

předpisů k 1. 1. 2018.

Výhodou meritum je přehledná a praktická struktura textů, které odpovídá i grafi cké

odlišení jeho jednotlivých částí.

Věříme, že oceníte přehlednost a srozumitelnost výkladu a že vám meritum Daň z příjmů

2018 poskytne řešení vašich každodenních problémů. Uvítáme jakékoli vaše podněty či

připomínky k obsahu i formě výkladu.

Redakce meritum

DZP_2018.indb XIVDZP_2018.indb XIV 18.4.2018 14:12:4918.4.2018 14:12:49


OBECNÉ PRINCIPY DANĚ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

17

12) Od daně z příjmů je osvobozeno nabytí vlastnického práva k jednotce, kteránezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, je-li ve vlastnictví právnické

osoby vzniklé za účelem, aby se stala vlastníkem domu s jednotkami, a fyzická osoba,

která vlastnické právo k jednotce nabývá:

– je nájemcem této jednotky,

– je členem této právnické osoby a

– podílela se (nebo se podílel její právní předchůdce) svým peněžním nebonepeněžním plněním na pořízení domu s jednotkami.

13) Poplatník má možnost na správci daně, orgánech sociálního zabezpečení nebozdravotní pojišťovně vymáhat přeplatky včetně uplatnění sankcí (úrok z prodlení, penále)

ve  výši stanovené příslušnými předpisy. Příjem z  uplatněných sankcí je osvobozen

u poplatníka od daně z příjmů. 14) Od daně z příjmů je osvobozen rovněž kurzový zisk při směně peněz z účtu vedeného

v cizí měně, pokud se nejedná o účet zahrnutý v obchodním majetku. Výjimkou(neosvobozeným příjmem) je kurzový zisk při směně peněz z účtu vedeného v cizí měně

na  evropském regulovaném trhu nebo zahraničním obdobném regulovaném trhu,

na kterém se obchody s těmito měnami uskutečňují. 15) Osvobozeny od daně jsou také příjmy z plnění poskytovaného v souvislosti s výkonem

dobrovolnické služby (zákon č. 198/2002 Sb., o dobrovolnické službě). 16) Od daně z příjmů jsou osvobozena naturální plnění poskytovaná prezidentovirepubliky (zákon č. 236/1995 Sb., o platu a dalších náležitostech spojených s výkonemfunkce představitelů státní moci) a bývalému prezidentu republiky (zákon č. 48/2004 Sb.,

o zabezpečení prezidenta republiky po skončení funkce). POZNÁMKA

Plat prezidenta republiky a renta bývalého prezidenta republiky, vč. víceúčelových náhradvýdajů, jsou ostatními příjmy podle § 10 ZDP. 17) U fyzických osob je taktéž od daně z příjmů osvobozen příjem tzv. daňového bonusu

(§ 35c ZDP). 2.2 Osvobození bezúplatných příjmů 2.2.1 Osvobození bezúplatných příjmů z dědění Osvobození bezúplatných příjmů nabytých děděním a  z  odkazu řeší ZDP od  roku 2014. Na rozdíl od  dřívějšího postupu jsou počínaje rokem 2014 osvobozeny příjmy z  dědění a  z  odkazu, a  to bez ohledu na  to, jaký byl (nebyl) příbuzenský vztah mezi zůstavitelem a dědicem (odkazovníkem), což je velký rozdíl oproti úpravě do 31. 12. 2013, kdy seosvobození od daně dědické týkalo jen vybraných blízkých příbuzných.

§ 4 odst. 1

písm. y) ZDP

§ 4 odst. 1

písm. z) ZDP

§ 4 odst. 1

písm. ze) ZDP

§ 4 odst. 1

písm. q) ZDP

§ 4 odst. 1

písm. p) ZDP

§ 4 odst. 1

písm. zj) ZDP

§ 4a písm. a) ZDP

DZP_2018.indb 17DZP_2018.indb 17 18.4.2018 14:12:5018.4.2018 14:12:50


ČÁST I – DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

18

POZNÁMKA

Občanský zákoník upravuje v  dědickém právu (§  1475 a  násl. OZ) možnost dědění na  základě

dědické smlouvy, ze závěti nebo ze zákona, přičemž tyto důvody mohou působit i  vedle sebe.

Zároveň dává možnost zůstaviteli v  pořízení pro případ smrti zřídit odkazem odkazovníku pohledávku na vydání určité věci, popřípadě jedné či několika věcí určitého druhu, nebo na zřízení

určitého práva. Odkazovník sice není dědicem, ale musí být osobou způsobilou dědit.

PŘÍKLAD

Jediným zákonným dědicem pana Viktora by byla jeho dcera Pavla. Pan Viktor však chce svůj

byt převést na  svého vnuka Dana (který je synem Pavly). V  závěti, kterou sepsal pan Viktor

u  notáře, nařídí dceři Pavle, aby byt vydala Danovi. Příjem Dana z  nabytí bytu v  důsledku

odkazu u Dana nebude předmětem daně z příjmů.

Nejen příjmy z dědictví či odkazu jsou osvobozeny. Zákon osvobozuje od daně též příjem

fyzické osoby coby obmyšleného (§ 1457 OZ) v situaci, kdy je v jeho prospěch vyčleněn

majetek do  svěřenského fondu pořízením pro případ smrti (§  1448 OZ). Jde v  podstatě

o jakési „nepřímé dědění“, neboť obmyšlený nabude právo na veškeré zisky svěřenského

fondu.

2.2.2 Osvobození bezúplatných příjmů z darování

Osvobození bezúplatných příjmů nabytých darováním řeší ZDP od roku 2014.

Ale §  4a ZDP řeší jen některá (obecná) osvobození přijatých bezúplatných plnění. Další

osvobození bezúplatných příjmů přicházejí v úvahu, teprve pokud se nejedná např.o příjem podle § 6 ZDP nebo 7 ZDP, neboť další osvobození je až v rámci ostatních příjmů (§ 10

odst. 3 ZDP).

Z obecných osvobození bezúplatných příjmů, které jsou popsány v § 4a ZDP, uvádíme ta

nejčastější:

1) Od  daně z  příjmů je osvobozen bezúplatný příjem fyzické osoby, která má bydliště

v členském státě EU nebo státě tvořícím EHP a provozuje zařízení pro péči o toulavá

nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů, je-libezlatný příjem použit k provozu tohoto zařízení. 2) Použije-li fyzická osoba prokazatelně bezúplatný příjem na  vzdělávání, léčení, úhradu sociálních služeb nebo na zakoupení pomůcky pro zdravotně postižené, je takový

příjem osvobozen od daně; podmínkou (doplněnou od roku 2015) je povinnostučinit tak nejpozději do  konce následujícího roku po  přijetí. Stejně tak je osvobozeno

od daně přímé nabytí pomůcky pro zdravotně postižené. Od  zdaňovacího období roku 2018 se osvobození od  daně již nevztahuje na bezúplatný příjem poplatníka použitý na vzdělávání, pokud tento příjem bude příjmem ze závislé činnosti, a nově platí, že pokud nedojde ke splnění podmínek pro osvobození příjmu, je tento příjem příjmem podle § 10 v posledním zdaňovacím období, ve kterém mohly být podmínky pro osvobození splněny. 3) Některá další osvobození jsou navázána jen na samostatnou činnost:

– pokud fyzická osoba přijme v souvislosti se samostatnou činností reklamnípředmět opatřený jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru,

§ 4a písm. b) ZDP

§ 4a odst. i) ZDP

§ 4a odst. j) ZDP

!

§ 4a písm. g) ZDP

DZP_2018.indb 18DZP_2018.indb 18 18.4.2018 14:12:5018.4.2018 14:12:50


OBECNÉ PRINCIPY DANĚ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

19

jehož hodnota nepřesahuje 500 Kč, jedná se o  bezúplatný příjem osvobozený

od daně [takový reklamní předmět je u dárce daňově účinným nákladem přispl

nění podmínek stanovených v § 25 odst. 1 písm. t) ZDP],

– u osob provozujících zoologické zahrady (kteří jsou držiteli platné licence podle

zákona č. 162/2003 Sb., o zoologických zahradách) jsou osvobozeny od daněpří

jmy ve formě darů poskytnutých pro provoz zoologické zahrady,

– od daně je osvobozeno též přijetí daru fyzickou osobou pro poskytování veřej

ných kulturních služeb (např. spočívajících ve  zpřístupňování umělecké tvorby

a  kulturního dědictví veřejnosti a  v  získávání, zpracování, ochraně, uchování

a  zpřístupňování informací, které slouží k  uspokojování kulturních, kulturně vý

chovných nebo kulturně vzdělávacích potřeb veřejnosti).

4) Dalšími tituly pro osvobození bezúplatných příjmů od daně jsou např.:

– bezúplatný příjem vlastníka jednotky v podobě úhrady nákladů na správu domu

a pozemku vlastníkem jiné jednotky v tomtéž domě nebo osobou, která se stane

vlastníkem vznikající jednotky v tomtéž domě,

– bezúplatný příjem na humanitární nebo charitativní účel nebo z veřejné sbírky a

– příjmy z nabytí majetku prokazatelně použitého na fi nancování volební kampaně

kandidáta na funkci prezidenta republiky.

2.2.3 Osvobození bezúplatných příjmů v podobě

majetkového prospěchu

Od daně z příjmů je osvobozen bezúplatný příjem v podobě majetkového prospěchuvy

dlužitele při bezúročné zápůjčce (§  2390 a  násl. OZ), vypůjčitele při výpůjčce (§  2193

a  násl. OZ) nebo výprosníka při výprose (§  2189 a  násl. OZ), pokud tyto příjmy nejsou

příjmy ze závislé činnosti, a pokud:

1) se jedná o příjmy od příbuzného v linii přímé, linii vedlejší, pokud jde o sourozence,

strýce, tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítě manžela, rodičeman

žela nebo manžela rodičů,

2) se jedná o  příjmy od  osoby, se kterou poplatník žil nejméně po  dobu jednoho roku

bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve  společně hospodařící do

mácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán

výživou,

3) se jedná o příjmy obmyšleného z jeho majetku, který do svěřenského fondu (§ 1448

a  násl. OZ) vyčlenil nebo kterým zvýšil majetek tohoto fondu, nebo z  majetku, který

byl do svěřenského fondu vyčleněn nebo který zvýšil majetek tohoto fondu osobou

uvedenou v bodě 1 nebo 2, nebo

4) v  úhrnu příjmy z  těchto majetkových prospěchů od  téhož poplatníka nepřesáhnou

ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč.

K bodu 4 je v pokynu GFŘ D-22 upřesněno, že pokud úhrn příjmů v podobě majetkových

prospěchů od  téhož poplatníka přesáhne za  zdaňovací období částku 100  000 Kč, jsou

zdanitelným příjmem všechny tyto příjmy, nikoli pouze částka přesahující uvedený limit.

§ 4a písm. n) ZDP

§ 4a písm. o) ZDP

§ 4a odst. k), l), p) ZDP

§ 4a písm. m) ZDP

DZP_2018.indb 19DZP_2018.indb 19 18.4.2018 14:12:5018.4.2018 14:12:50


ČÁST I – DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

20

KAPITOLA 3

Povinnosti vůči správci daně

3.1 Místní příslušnost fyzických osob

Místní příslušnost správce daně pro daň z příjmů se řídí u fyzické osoby místempobytu, kterým se rozumí:

– adresa místa trvalého pobytu občana České republiky,

– adresa hlášeného místa pobytu cizince, a

– nelze-li takto místo pobytu určit, rozumí se jím místo na území České republiky, kde se

fyzická osoba převážně zdržuje. V případě zaměstnanců, pokud si sami nepodávají daňové přiznání, se řídí místnípříslušnost pro odvod záloh na daň a daně ze závislé činnosti místní příslušností jejichzaměstnavatele, popř. tzv. plátcovou pokladnou zaměstnavatele. POZNÁMKA

Plátcova pokladna je organizační jednotkou plátce daně z příjmů fyzických osob ze závisléčinnosti, kde dochází k vybírání nebo srážení daně nebo záloh na ni a kde jsou k tomu uloženypotřebné doklady. Jejím místně příslušným správcem daně je fi nanční úřad, v jehož obvodu územní

působnosti je plátcova pokladna umístěna. Má stejná oprávnění a  povinnosti jako plátce daně

a majetková odpovědnost plátce za jeho pokladny tím zůstává nedotčena.

V případě srážkové daně vybírané zvláštní sazbou daně (§ 36 ZDP) bankam



       
Knihkupectví Knihy.ABZ.cz - online prodej | ABZ Knihy, a.s.
ABZ knihy, a.s.
 
 
 

Knihy.ABZ.cz - knihkupectví online -  © 2004-2018 - ABZ ABZ knihy, a.s. TOPlist